2019年中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題及答案六_第2頁

　　【例題11·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法的是：

　　A.檢查

　　B.評(píng)價(jià)

　　C.觀察

　　D.詢問

　　『正確答案』B

　　『答案解析』評(píng)價(jià)不屬于審計(jì)取證的具體方法。

　　【例題12·多選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)審計(jì)取證具體方法的表述中，正確的有：

　　A.外部調(diào)查分為現(xiàn)場調(diào)查和函證

　　B.分析方法僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

　　C.檢查有形資產(chǎn)能夠證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)

　　D.詢問本身不足以證實(shí)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)

　　E.采用觀察法獲得的審計(jì)證據(jù)僅限于證明觀察時(shí)點(diǎn)的情況

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程。選項(xiàng)C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

　　【例題13·單選題】(2016年考生回憶)審計(jì)人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定：

　　A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在

　　C.有形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

　　D.有形資產(chǎn)計(jì)提折舊方法的合理性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

　　【例題14·單選題】(2013年)下列關(guān)于運(yùn)用檢查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的是：

　　A.檢查記錄或文件僅針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件

　　B.檢查記錄或文件所提供審計(jì)證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質(zhì)

　　C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價(jià)證券和應(yīng)收票據(jù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，檢查是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查。選項(xiàng)C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。

　　【例題15·多選題】(2013年)下列關(guān)于運(yùn)用外部調(diào)查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的有：

　　A.外部調(diào)查是向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行的調(diào)查

　　B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進(jìn)行的實(shí)地調(diào)查

　　C.消極函證不屬于外部調(diào)查

　　D.對(duì)于余額為零的賬戶沒有必要進(jìn)行外部調(diào)查

　　E.外部調(diào)查獲取的審計(jì)證據(jù)具有較高的可靠性

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。選項(xiàng)C，函證分為積極函證和消極函證兩種方式。選項(xiàng)D，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行外部調(diào)查。

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　　【例題16·單選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)審計(jì)取證方法的運(yùn)用，正確的是：

　　A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單可以確定銷售的真實(shí)性

　　C.對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查并與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)可以確定存貨計(jì)價(jià)的正確性

　　D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實(shí)性

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在;選項(xiàng)B，銷售發(fā)票和發(fā)貨單均屬于原始單據(jù)，不能確定銷售的真實(shí)性;選項(xiàng)C，對(duì)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查并與盤點(diǎn)記錄核對(duì)不能判斷存貨計(jì)價(jià)是否正確。

　　【例題17·單選題】(2012年)下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：

　　A.對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法

　　B.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　C.審計(jì)人員無需對(duì)函證的全過程進(jìn)行控制

　　D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，積極函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。審計(jì)人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計(jì)單位賬面記錄核對(duì)，如有不符可再次發(fā)函詢證。選項(xiàng)C，函證時(shí)，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程進(jìn)行控制，以保證函證的質(zhì)量。選項(xiàng)D，積極函證比消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。

　　【例題18·單選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)重新計(jì)算的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.重新計(jì)算的運(yùn)用需要審計(jì)人員掌握有關(guān)會(huì)計(jì)核算原理和計(jì)算方法

　　B.重新計(jì)算預(yù)測數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)熟悉預(yù)測的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義

　　C.重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

　　D.重新計(jì)算是對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行的驗(yàn)證

　　『正確答案』D

　　『答案解析』重新計(jì)算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)。

　　【例題19·多選題】(2014年)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中常用的分析取證方法有：

　　A.比較分析法

　　B.風(fēng)險(xiǎn)分析法

　　C.比率分析法

　　D.趨勢分析法

　　E.描述分析法

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』常用的分析方法——比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

　　【例題20·單選題】(2011年)下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是：

　　A.分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

　　B.分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

　　C.分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)項(xiàng)目

　　D.重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程。選項(xiàng)B，分析——研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。選項(xiàng)D，重新計(jì)算與分析是并列的，均屬于審計(jì)取證的具體方法。

　　【例題21·單選題】(2014年中級(jí)難度)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，不適合運(yùn)用分析方法的情形是：

　　A.審計(jì)準(zhǔn)備階段識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.審計(jì)準(zhǔn)備階段發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的異常波動(dòng)

　　C.審計(jì)實(shí)施階段確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在

　　D.審計(jì)終結(jié)階段對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

　　『正確答案』C

　　『答案解析』分析——研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。

　　【例題22·多選題】(2016年考生回憶/中級(jí)難度)審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過程中，審計(jì)人員采取的取證方法有：

　　A.分析

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　E.外部調(diào)查

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進(jìn)行座談屬于詢問。

　　【例題23·多選題】(2017考生回憶)下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述中，錯(cuò)誤的有：

　　A.詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　B.檢查有形資產(chǎn)可為其計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　C.重新計(jì)算是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證

　　D.函證回函來自獨(dú)立第三方，審計(jì)人員無需對(duì)函證過程進(jìn)行控制

　　E.分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)B錯(cuò)誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。因此，審計(jì)人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其指的是重新操作，而不是重新計(jì)算。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程進(jìn)行控制。