2019年中級(jí)審計(jì)師《專業(yè)相關(guān)知識(shí)》練習(xí)題及答案三_第4頁(yè)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 此時(shí)需要計(jì)入應(yīng)收賬款。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 罰款收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入均屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 勞務(wù)完成程度=160÷350=45.71%，按正常情況可確認(rèn)收入=500×45.71%=228.55萬(wàn)元;但因客戶發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，只能收回成本150萬(wàn)元，因此只能確認(rèn)收入150萬(wàn)元。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，選項(xiàng)ABD均屬于費(fèi)用;營(yíng)業(yè)外支出不是日�；顒�(dòng)中發(fā)生的，不屬于費(fèi)用。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 制造費(fèi)用屬于成本類會(huì)計(jì)科目，所以費(fèi)用合計(jì)為管理費(fèi)用4萬(wàn)元+銷售費(fèi)用10萬(wàn)元=14(萬(wàn)元)。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 銷售商品確認(rèn)的銷售成本通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算，銷售原材料確認(rèn)的銷售成本通過(guò)其他業(yè)務(wù)成本科目來(lái)核算，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算，因此該題中計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬(wàn)元。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)AC中的增值稅應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目中核算，選項(xiàng)D中的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A固定資產(chǎn)維修費(fèi)計(jì)入到管理費(fèi)用中;選項(xiàng)B聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)計(jì)入到管理費(fèi)用中;選項(xiàng)C生產(chǎn)車間管理人員工資計(jì)入到制造費(fèi)用中;選項(xiàng)D企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用。制造費(fèi)用屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，而不直接影響本期損益。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中;選項(xiàng)B，出售固定資產(chǎn)支付的清理費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)清理中;選項(xiàng)D，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用中。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)AC屬于收入，選項(xiàng)B屬于費(fèi)用，均影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算。選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，屬于利得，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，銀行存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用：

　　借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　選項(xiàng)B，沖減管理費(fèi)用。選項(xiàng)D，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款作壞賬核銷：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目，選項(xiàng)ABC均計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬(wàn)元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=495×25%=123.75(萬(wàn)元)。

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2010年所得稅費(fèi)用=(1 000-20)×25%=245(萬(wàn)元)。

　　17、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B：銷售商品交納的增值稅不記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。

　　18、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2012年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=400×70%-80=200(萬(wàn)元)。

　　19、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，勞務(wù)收入采用完工百分比法確認(rèn)。

　　20、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 期間費(fèi)用指管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本不屬于期間費(fèi)用。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓?xiě)?yīng)該沖減銷售收入，這部分銷售折讓不應(yīng)確認(rèn)為收入;計(jì)量銷售商品收入時(shí)，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)，應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)和應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)。企業(yè)在確定銷售商品收入的金額時(shí)，不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額。

　　3、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)BCE都是非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得的處置凈損益要記入到營(yíng)業(yè)外收支中，不記入到其他業(yè)務(wù)收入科目。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 按照完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入，一般應(yīng)同時(shí)具備以下四個(gè)條件：①收入的金額能夠可靠地計(jì)量;②相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);③交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。參考教材P328。

　　5、

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，制造費(fèi)用屬于成本類科目，不屬于費(fèi)用;選項(xiàng)C，營(yíng)業(yè)外支出是非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的，屬于損失，不屬于費(fèi)用。參考教材P329。

　　6、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。

　　7、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 訴訟費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在管理費(fèi)用科目中核算，廣告費(fèi)在銷售費(fèi)用科目中核算。

　　8、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，記入管理費(fèi)用，選項(xiàng)E，記入其他業(yè)務(wù)成本。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 企業(yè)的凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)ACD影響利潤(rùn)總額，進(jìn)而影響凈利潤(rùn)，選項(xiàng)B直接影響凈利潤(rùn)。選項(xiàng)E，生產(chǎn)成本的歸集環(huán)節(jié)并不影響凈利潤(rùn)。

　　10、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 所得稅費(fèi)用不影響利潤(rùn)總額，它影響的是凈利潤(rùn)。

　　11、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)ACE應(yīng)該記入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而是影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)B應(yīng)記入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D應(yīng)記入其他業(yè)務(wù)成本，所以BD是影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的。

　　12、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)。

　　13、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)CD不屬于銷售商品收入的確認(rèn)條件(P327)。

　　三、案例分析題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=9 000×20-9 000×12+40 000-50 000=62 000(元)。

　　<2>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 利潤(rùn)總額=62 000+3 000=65 000(元)。

　　<3>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 所得稅費(fèi)用=[65 000-3 500+(30 000-15 000)+(20 000-5 000)]×25%=22 875(元)。

　　<4>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 凈利潤(rùn)=65 000-22 875=42 125(元)。