2019年中級審計師考試理論與實務考點習題及答案五

　　一、單項選擇題

　　1、下列有關現金監(jiān)盤的表述，正確的是：

　　A、現金監(jiān)盤應當在會計主管不在場的情況下進行

　　B、現金監(jiān)盤一般應在營業(yè)時間開始前或結束后進行

　　C、現金監(jiān)盤后應當由審計人員編制庫存現金盤點表

　　D、出納人員保險柜內庫存現金實有數額小于現金日記賬當日余額，即應確認為重要違規(guī)問題

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 現金監(jiān)盤盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結束后�，F金監(jiān)盤應當在會計主管在場的情況下進行;現金監(jiān)盤后應當由出納員編制庫存現金盤點表;出納人員保險柜內庫存現金實有數額小于現金日記賬當日余額，即應確認為盤虧。

　　【該題針對“庫存現金的監(jiān)盤”知識點進行考核】

　　2、審計人員參加現金盤點后，應與審計人員共同在“庫存現金盤點表”上簽字的人員是：

　　A、會計員和出納員

　　B、出納員和會計主管

　　C、會計主管和總經理

　　D、出納員和總經理

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金監(jiān)盤表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。

　　【該題針對“庫存現金的監(jiān)盤”知識點進行考核】

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　　3、審計人員參加現金盤點后，應與審計人員共同在“庫存現金盤點表”上簽字的人員是：

　　A、會計員和出納員

　　B、出納員和會計主管

　　C、會計主管和總經理

　　D、出納員和總經理

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金監(jiān)盤表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。

　　【該題針對“庫存現金的監(jiān)盤”知識點進行考核】

　　4、對于庫存現金的監(jiān)盤，應采取的方式是：

　　A、通知式監(jiān)盤

　　B、突擊式監(jiān)盤

　　C、踩點式監(jiān)盤

　　D、抽查式監(jiān)盤

　　【正確答案】 B

　　【該題針對“庫存現金的監(jiān)盤”知識點進行考核】

　　5、銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應當執(zhí)行的最有效的審計程序是：

　　A、重新測試相關的內部控制

　　B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

　　C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

　　D、審查該賬戶的銀行存款余額調節(jié)表

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 調節(jié)表能反映銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因。

　　【該題針對“現金與銀行存款收付業(yè)務的審查”知識點進行考核】

　　6、下列關于運用分析方法檢查貨幣資金總體合理性的說法中，不正確的是：

　　A、審計人員應了解現金與銀行存款可能發(fā)生的潛在變化和風險

　　B、審計人員應了解貸款或債券協(xié)議是否對現金使用和營運資金比率有一定的限制，分析這些限制及其對審計計劃的意義

　　C、現金和銀行存款審計包括年末銀行存款余額調節(jié)表測試、現金截止和銀行轉賬測試、高風險情況下的銀行存款測試等

　　D、審計人員對現金與銀行存款余額進行趨勢分析時，不必檢查所有的運營報告和內部審計報告

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計人員對不同期間的現金與銀行存款余額進行趨勢分析，檢查所有的運營報告和內部審計報告，以此為基礎了解現金與銀行存款可能發(fā)生的潛在變化和風險。

　　【該題針對“運用分析方法檢查貨幣資金總體合理性”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、下列關于貨幣資金業(yè)務內部控制的說法中正確的有：

　　A、任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項

　　B、出納員應及時按順序登記現金與銀行存款日記賬，做到月清月結

　　C、出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致

　　D、主管會計要定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表

　　E、定期開展內部審計，應定期或不定期地通過監(jiān)督盤點庫存現金，保證賬實相符

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 選項B，出納員應及時按順序登記現金與銀行存款日記賬，做到日清月結;選項C，會計人員與出納要定期核對日記賬和總賬，保證賬賬一致。

　　【該題針對“貨幣資金業(yè)務中的內部控制”知識點進行考核】

　　2、下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務內部控制測試程序的有：

　　A、抽取付款憑證審查有無審批簽字

　　B、檢查銀行存款余額調節(jié)表的編制是否及時正確

　　C、觀察支票與印章的保管是否分離

　　D、分析每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常

　　E、監(jiān)督盤點庫存現金

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 貨幣資金內部控制測評：1.調查了解貨幣資金內部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗付款憑證;4.抽查一定期間現金、銀行存款日記賬并與總賬核對;5.抽查銀行存款余額調節(jié)表與庫存現金盤點表;6.查閱制度---職責分工;7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;8.評價貨幣資金業(yè)務內部控制。

　　3、檢查貨幣資金部分不相容職務劃分情況時，審查內容包括：

　　A、抽查收付款憑證上有無審批授權人的簽章

　　B、抽查銀行存款調節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員

　　C、抽查現金及銀行存款日記賬與相應的記賬憑證，檢查是否由會計人員編制并審核記賬憑證

　　D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責

　　E、各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 A不屬于不相容職務的相關審查。

　　【該題針對“貨幣資金業(yè)務中的內部控制”知識點進行考核】

　　4、下列各項中，屬于對被審計單位貨幣資金循環(huán)實質性審查程序的有：

　　A、抽查企業(yè)是否定期編制銀行存款余額調節(jié)表

　　B、抽查付款憑證上是否有審批授權人的簽章

　　C、對庫存現金進行監(jiān)盤

　　D、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

　　E、函證銀行存款余額

　　【正確答案】 CDE

　　【答案解析】 AB屬于內部控制測試程序。

　　【該題針對“貨幣資金內部控制測評”知識點進行考核】