2019年中級審計師考試專業(yè)知識考點習題及答案九

　　一、單項選擇題

　　1、下列關(guān)于社會審計實施階段的表述中，正確的是：

　　A、每次財務報表審計都必須執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序

　　B、每次財務報表審計都必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序

　　C、實質(zhì)性測試僅包括對交易和余額的詳細測試

　　D、注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間是一致的

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，盡管大多數(shù)的財務報表審計都要執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序，但并不是每次財務報表審計都必須執(zhí)行這類程序。選項C，實質(zhì)性測試包括對交易和余額的詳細測試和對會計信息及非會計信息的分析性測試。選項D，注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定和非在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間基礎(chǔ)上不會出現(xiàn)一致的情況。

　　2、下列關(guān)于審計檔案的表述中，正確的是：

　　A、審計工作的底稿可以分為永久性檔案和當期檔案加以分檔保管

　　B、會計師事務所不需要對審計檔案進行保密

　　C、有關(guān)人員查閱審計檔案的，只需要檔案保管人同意即可

　　D、審計檔案的歸檔應該在出具審計報告之前

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，盡管大多數(shù)的財務報表審計都要執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序，但并不是每次財務報表審計都必須執(zhí)行這類程序。選項C，實質(zhì)性測試包括對交易和余額的詳細測試和對會計信息及非會計信息的分析性測試。選項D，注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定和非在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間基礎(chǔ)上不會出現(xiàn)一致的情況。

　　3、財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用的方法通常是：

　　A、層層審核方法

　　B、分析性復核方法

　　C、監(jiān)盤方法

　　D、計算方法

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 財務審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員使用分析性復核方法或?qū)嵤┣‘數(shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰�記錄或列報的金額在總體上的正確性程度做出估計。

　　【該題針對“審計程序”知識點進行考核】

　　4、審計機關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應采取的應對措施是：

　　A、依法采取保全措施

　　B、向政府和有關(guān)部門報告

　　C、對有關(guān)責任人員進行拘禁

　　D、提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計組或者審計機關(guān)可以采取下列應對措施：①增派具有相關(guān)經(jīng)驗和能力的人員;②避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式;③擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域;④獲取必要的外部證據(jù);⑤依法采取保全措施;⑥提請有關(guān)機關(guān)予以協(xié)助和配合;⑦向政府和有關(guān)部門報告;⑧其他。

　　審計人員無權(quán)對責任人進行拘禁，審計人員重在發(fā)現(xiàn)問題，而不是在于懲罰責任人。

　　5、甲公司為一股份有限公司，2013年12月31日資本公積—其他資本公積的余額為100萬元，全部系可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的，假設(shè)甲公司資本公積—股本溢價的金額為50萬元，則期末資產(chǎn)負債表中“資本公積”項目余額為150萬元。則與“資本公積”賬戶或項目有關(guān)的認定存在問題的是：

　　A、存在

　　B、分類正確性

　　C、完整性

　　D、計價正確性

　　【正確答案】 B

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　　【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動是計入其他綜合收益的，不計入資本公積，并不影響資本公積的列報金額，而企業(yè)錯誤的將其計入了資本公積項目，所以分類正確性存在問題。

　　6、下列有關(guān)總體審計目標的說法，錯誤的是：

　　A、國家審計目標中，真實性是基礎(chǔ)

　　B、內(nèi)部審計目標為“促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標”

　　C、國家審計目標中，效益性是基礎(chǔ)

　　D、國家審計目標中，合法性是最基本要求

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 國家審計目標中，真實性是基礎(chǔ)。

　　7、針對具體審計項目確定的審計目的、并對總體審計目標予以細化的是：

　　A、專門審計目標

　　B、特殊審計目標

　　C、具體審計目標

　　D、一般審計目標

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 審計目標通常分為總體審計目標和具體審計目標�？傮w審計目標是指實施審計要實現(xiàn)的最終目的，具體審計目標是總體審計目標的細化，是針對具體審計項目所確定的審計目的。

　　8、在財務審計項目的一般審計目標中，合法性指的是：

　　A、記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的

　　B、記錄的各類業(yè)務符合法律法規(guī)的規(guī)定

　　C、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

　　D、記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠