2019年中級(jí)審計(jì)師考試專業(yè)知識(shí)考點(diǎn)習(xí)題及答案四

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)特有的程序是：

　　A、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　B、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

　　C、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　D、確定重要性水平

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 考點(diǎn)為區(qū)分社會(huì)審計(jì)程序、內(nèi)部審計(jì)程序、國(guó)家審計(jì)程序的內(nèi)容。

　　2、下列工作中，屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作是：

　　A、內(nèi)部控制測(cè)試

　　B、對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

　　C、編制審計(jì)工作方案

　　D、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 考點(diǎn)為審計(jì)計(jì)劃階段的工作。選項(xiàng)ABD屬于國(guó)家審計(jì)審計(jì)實(shí)施階段的工作。

　　3、對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，審計(jì)人員認(rèn)為最可能證實(shí)的是：

　　A、計(jì)價(jià)和分配

　　B、真實(shí)性

　　C、存在

　　D、完整性

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 存貨的狀況是被審計(jì)單位管理層對(duì)存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的一部分，除了對(duì)存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來(lái)，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測(cè)試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。

　　4、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是：

　　A、估價(jià)

　　B、截止期正確性

　　C、披露正確性

　　D、計(jì)價(jià)正確性

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般目標(biāo)中的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性是指財(cái)務(wù)報(bào)表中記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過(guò)正確的計(jì)量、計(jì)算與分?jǐn)�，與題干相符。

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　　5、下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段的表述中，正確的是：

　　A、每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試程序

　　B、每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

　　C、實(shí)質(zhì)性測(cè)試僅包括對(duì)交易和余額的詳細(xì)測(cè)試

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段對(duì)于重要性水平的確定與其在準(zhǔn)備階段對(duì)重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間是一致的

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，盡管大多數(shù)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試程序，但并不是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行這類程序。選項(xiàng)C，實(shí)質(zhì)性測(cè)試包括對(duì)交易和余額的詳細(xì)測(cè)試和對(duì)會(huì)計(jì)信息及非會(huì)計(jì)信息的分析性測(cè)試。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段對(duì)于重要性水平的確定和非在準(zhǔn)備階段對(duì)重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間基礎(chǔ)上不會(huì)出現(xiàn)一致的情況。

　　6、下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：

　　A、審計(jì)目標(biāo)通常劃分為總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

　　B、完整性，是指資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用類賬戶均經(jīng)正確計(jì)量，并以恰當(dāng)?shù)慕痤~列入財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C、具體審計(jì)目標(biāo)是總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化，是針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目所確定的審計(jì)目的

　　D、內(nèi)部審計(jì)總目標(biāo)由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二條界定

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B描述的是計(jì)價(jià)和分配的目標(biāo)，而非完整性目標(biāo)。完整性，是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)。

　　7、下列關(guān)于審計(jì)檔案的表述中，正確的是：

　　A、審計(jì)工作的底稿可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案加以分檔保管

　　B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不需要對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行保密

　　C、有關(guān)人員查閱審計(jì)檔案的，只需要檔案保管人同意即可

　　D、審計(jì)檔案的歸檔應(yīng)該在出具審計(jì)報(bào)告之前

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查社會(huì)審計(jì)的終結(jié)階段知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)檔案保管和保密制度，對(duì)審計(jì)檔案妥善管理，并對(duì)審計(jì)檔案中涉及的商業(yè)秘密及有關(guān)內(nèi)容予以保密。選項(xiàng)C，對(duì)于有關(guān)人員確因工作需要要求查閱審計(jì)檔案的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須履行嚴(yán)格的借閱手續(xù)。選項(xiàng)D，審計(jì)檔案的歸檔應(yīng)在出具審計(jì)報(bào)告之后。

　　8、審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，不應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施是：

　　A、依法采取保全措施

　　B、向政府和有關(guān)部門報(bào)告

　　C、對(duì)有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行拘禁

　　D、提請(qǐng)有關(guān)部門予以協(xié)助配合

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取下列應(yīng)對(duì)措施：①增派具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和能力的人員;②避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時(shí)間、事項(xiàng)、范圍和方式;③擴(kuò)大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域;④獲取必要的外部證據(jù);⑤依法采取保全措施;⑥提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助和配合;⑦向政府和有關(guān)部門報(bào)告;⑧其他。

　　審計(jì)人員無(wú)權(quán)對(duì)責(zé)任人進(jìn)行拘禁，審計(jì)人員重在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而不是在于懲罰責(zé)任人。

　　9、下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段的工作有：

　　A、檢查重大違法行為

　　B、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告

　　C、編制審計(jì)工作底稿

　　D、編制審計(jì)工作方案

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 國(guó)家審計(jì)報(bào)告的主要工作包括：編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定;公布審計(jì)結(jié)果;檢查審計(jì)整改情況。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、審計(jì)的具體目標(biāo)包括：

　　A、存在或發(fā)生

　　B、期末賬戶余額

　　C、報(bào)表列報(bào)

　　D、權(quán)利和義務(wù)

　　E、反映和披露

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 審計(jì)的具體目標(biāo)包括：(1)存在或發(fā)生(2)完整性(3)權(quán)利和義務(wù)(4)計(jì)價(jià)和分配(5)反映和披露

　　2、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定可以歸成的類別有：

　　A、與期初賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

　　B、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

　　C、與本期發(fā)生額相關(guān)的認(rèn)定

　　D、與報(bào)表列報(bào)列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定

　　E、與各類業(yè)務(wù)相關(guān)的認(rèn)定

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 此題考核的是管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的分類。管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可歸為三類，為本題的選項(xiàng)BDE。

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　　3、下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)的表述中，正確的有：

　　A、國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)可以概括為真實(shí)性、合法性和效益性

　　B、真實(shí)性目標(biāo)是基礎(chǔ)目標(biāo)

　　C、效益性目標(biāo)是最終目標(biāo)

　　D、真實(shí)性目標(biāo)是最終目標(biāo)

　　E、基本的要求是保證合法性

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 效益性目標(biāo)是國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)的最終目標(biāo)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　4、審計(jì)目標(biāo)的確定取決的因素主要有：

　　A、社會(huì)的需求

　　B、審計(jì)授權(quán)人

　　C、審計(jì)委托人

　　D、審計(jì)界自身的能力和水平

　　E、審計(jì)發(fā)展的需求

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會(huì)的需求、審計(jì)界自身的能力和水平。

　　5、下列屬于內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的工作有：

　　A、確定重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、測(cè)試內(nèi)部控制

　　C、獲取審計(jì)證據(jù)

　　D、編制審計(jì)工作底稿

　　E、編制審計(jì)方案

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 本題考查內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序知識(shí)點(diǎn)。這里選項(xiàng)AE屬于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作。

　　6、審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù)的方法有：

　　A、觀察

　　B、抽樣

　　C、重新計(jì)算

　　D、詢問(wèn)

　　E、外部調(diào)查

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 審計(jì)人員可以采取檢查、觀察、詢問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算、重新操作和分析等方法向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù)。

　　7、國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)施方案的組成有：

　　A、文字部分

　　B、報(bào)表部分

　　C、表格部分

　　D、報(bào)告部分

　　E、以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序中審計(jì)實(shí)施方案的組成：文字部分，表格部分。