2019年中級(jí)審計(jì)師考試《理論與方法》備考習(xí)題13_第3頁(yè)

　　【例題31·多選題】(2016年考生回憶)下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有：

　　A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

　　B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

　　C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

　　D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷(xiāo)

　　E.部分客戶對(duì)賬單寄送后未收到回復(fù)

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』應(yīng)收賬款在決算日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在以下情況時(shí)，應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大：會(huì)計(jì)年末后對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對(duì)條件、價(jià)格或數(shù)量的爭(zhēng)議)、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷(xiāo)售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒(méi)有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。

　　【例題32·案例分析題】(2014年)

　　(一)資料

　　2014年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)、有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員為分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性實(shí)施了以下程序：

　　(1)將2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較;

　　(2)將2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變化趨勢(shì)與行業(yè)趨勢(shì)相比較;

　　(3)將2013年度各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較;

　　(4)將2013年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，能夠有效分析乙公司2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總體合理性的程序有：

　　A.將2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較

　　B.將2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變化趨勢(shì)與行業(yè)趨勢(shì)相比較

　　C.將2013年度各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較

　　D.將2013年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』D是具體產(chǎn)品間比較，與總體合理性不相關(guān)。

　　2.審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2013年產(chǎn)品售價(jià)沒(méi)有變動(dòng)，但銷(xiāo)售收入與上年相比有較大幅度增長(zhǎng)，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷(xiāo)售旺季，其收入通常達(dá)到全年收入的80%以上、2013年7至10月的銷(xiāo)售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對(duì)2013年銷(xiāo)售收入大幅度增長(zhǎng)及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：

　　(1)公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低;

　　(2)公司提出有效的淡季營(yíng)銷(xiāo)策略，引導(dǎo)消費(fèi)者改變了消費(fèi)習(xí)慣;

　　(3)公司拓展海外市場(chǎng)，有效改善了淡季的銷(xiāo)售業(yè)績(jī);

　　(4)公司對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)工作人員采取了更有效的淡季銷(xiāo)售激勵(lì)措施。

　　2.針對(duì)“資料2 ”，乙公司相關(guān)人員的說(shuō)法中，能夠解釋銷(xiāo)售收入大幅度增長(zhǎng)情形的有：

　　A.公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低

　　B.公司提出有效的淡季營(yíng)銷(xiāo)策略，引導(dǎo)消費(fèi)者改變了消費(fèi)習(xí)慣

　　C.公司拓展海外市場(chǎng)，有效改善了淡季的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)

　　D.公司對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)工作人員采取了更有效的淡季銷(xiāo)售激勵(lì)措施

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』A與收入發(fā)生額無(wú)關(guān)。

　　3.對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員決定重點(diǎn)審查乙公司是否存在虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況。

　　4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2014年2月18日有一筆金額為500萬(wàn)元的銷(xiāo)售退回記錄，該筆銷(xiāo)售原記錄于2013年12月12日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷(xiāo)售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。

　　3.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員為審查乙公司是否存在虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況，應(yīng)重點(diǎn)審查的文件資料和賬簿有：

　　A.銷(xiāo)售發(fā)票

　　B.銷(xiāo)售合同

　　C.發(fā)運(yùn)憑證

　　D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等都能證明銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬是收入記錄的載體，查賬的基礎(chǔ)。

　　4. 針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員對(duì)該筆銷(xiāo)售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)程序有：

　　A.向該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的客戶函證

　　B.檢查銷(xiāo)售合同和貨運(yùn)憑證

　　C.檢查退貨審批單和退貨入庫(kù)記錄

　　D.檢查銷(xiāo)售信用審批手續(xù)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』銷(xiāo)售退回的真實(shí)性是審查銷(xiāo)售退回沒(méi)有虛假記錄，檢查依據(jù)是退回過(guò)程中的原始證明文件。

　　5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)2013年乙公司新增了客戶B公司，1至6月B公司為乙公司帶來(lái)60%以上的營(yíng)業(yè)收入，7至12月乙公司沒(méi)有來(lái)自B公司的營(yíng)業(yè)收入。截至2013年底，乙公司應(yīng)收B公司賬款余額為1000萬(wàn)元。

　　5.針對(duì)“資料5”，對(duì)于來(lái)源于B公司的營(yíng)業(yè)收入，審計(jì)人員應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序有：

　　A.檢查有關(guān)銷(xiāo)售合同和發(fā)票

　　B.檢查有關(guān)貨運(yùn)憑證和收款憑證

　　C.詢問(wèn)相關(guān)人員，了解B公司在7至12月沒(méi)有與乙公司業(yè)務(wù)往來(lái)的原因

　　D.向B公司發(fā)函，要求回函說(shuō)明2013年與乙公司發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)及年底應(yīng)付款項(xiàng)的金額

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』ABCD均屬于收入的審計(jì)程序。