2019年中級審計師考試《理論與方法》備考習題7

　　【例題1·單選題】(2014年)下列內部控制活動中，屬于察覺式控制的是：

　　A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

　　B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點

　　C.財務軟件自動檢查每筆錄入系統的憑證是否借貸方金額相等

　　D.只有經過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統中實現過賬

　　『正確答案』B

　　『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　【例題2·單選題】下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

　　A.授權審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責分工控制

　　D.固定資產盤點控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　【例題3·單選題】(2014年)下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：

　　A.管理當局的觀念

　　B.憑證與記錄控制

　　C.人力資源制度

　　D.員工的素質

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制活動要素——業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。管理當局的觀念、員工的素質和人力資源制度均屬于控制環(huán)境要素。

　　【例題4·單選題】(2012年)下列各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A.不相容職責分離

　　B.組織結構

　　C.授權審批制度

　　D.獨立檢查

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制環(huán)境是指對企業(yè)設置和實施內部控制有重大影響的因素的統稱。主要包括：管理當局的觀念和經營風格;組織結構;董事會及其所屬審計委員會;責權配置;員工的素質;人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約�？刂苹顒右�素——業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

　　【例題5·單選題】下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

　　A.業(yè)務批準與執(zhí)行相分工

　　B.實施內部審計制度

　　C.倉庫由專人負責保管

　　D.定期與銀行進行對賬

　　『正確答案』D

　　『答案解析』業(yè)務批準與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務授權控制和職責分工控制;實施內部審計制度屬于獨立檢查;倉庫由專人負責保管屬于實物控制。

　　【例題6·單選題】(2014年)下列各項中，屬于內部控制中實物控制的是：

　　A.顧客賒銷限額的批準

　　B.憑證的預先連續(xù)編號

　　C.財產物資的定期盤點

　　D.重大資產購置的授權

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。前者包括建造抗震、防潮的倉庫，設置防盜用的圍墻、鎖、保險柜，設置消防備用水池、滅火器等，后者包括建立財產物資的專人負責保管制度，實行定期或不定期的財產清查盤點制度，加強企業(yè)護衛(wèi)人員的巡視等。

　　【例題7·單選題】(2016年考生回憶)在設計適當的內部控制系統中，可以由一個人兼任的工作是：

　　A.批準付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預留印鑒

　　C.登記現金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』登記銀行存款日記賬和現金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

　　【例題8·多選題】審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法有：

　　A.運用分析方法檢查有關數據和資料的總體合理性

　　B.詢問管理人員和其他有關人員

　　C.檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.向有關第三方進行函證

　　E.觀察業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』內部控制調查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關業(yè)務的處理過程。

　　【例題9·單選題】(2014年)下列各項中，可以用來調查了解內部控制的方法是：

　　A.分析

　　B.觀察

　　C.函證

　　D.重新計算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』內部控制調查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關業(yè)務的處理過程。

　　【例題10·多選題】與文字描述法相比，應用調查表法描述內部控制調查結果的優(yōu)點有：

　　A.可以對調查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設計合理的標準調查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　D.調查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調查效果

　　E.便于隨時根據業(yè)務控制程序的變化對調查表作出修改

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』AE不屬于調查表法的優(yōu)點。文字描述法可以對調查對象作出比較深入和具體的描述;流程圖法便于隨時根據業(yè)務控制程序的變化對流程圖法作出修改。

　　【例題11·單選題】經過對內部控制初步評價，如果認為控制系統健全，相關的內部控制能夠防止或發(fā)現和糾正重大錯報或漏報，審計人員應：

　　A.轉入內部控制測試階段

　　B.提高控制風險評估水平

　　C.提高固有風險評估水平

　　D.直接轉入實質性審查階段

　　『正確答案』A

　　『答案解析』內部控制設置健全性和合理性，審計人員應實施內部控制測試。如果因采用內部控制測試所減少的實質性審查的工作量小于進行必要的內部控制測試的工作量，則直接轉入實質性審查階段。

　　【例題12·單選題】(2015年考生回憶)財務報表審計中，審計人員在對內部控制進行初評后，應當實施內部控制測試的情形是：

　　A.進行內部控制測試成本較高

　　B.內部控制設計存在重大缺陷

　　C.內部控制設計合理且預期運行有效

　　D.難以對內部控制的健全性和有效性作出評價

　　『正確答案』C

　　『答案解析』只有在內部控制設計合理且預期運行有效的情況下，才會進行控制測試;如果內部控制設計不合理或是根本沒有得到執(zhí)行，那么無需進行控制測試。

　　【例題13·多選題】(2017年考生回憶)審計人員對被審計單位的內部控制進行初步調查后，應當實施控制測試的情形有：

　　A.內部控制存在重大缺陷

　　B.初步評估的控制風險為低水平

　　C.開展內部控制測試的成本較低

　　D.初步評估的控制風險為高水平

　　E.內部控制設計合理且預期運行有效

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內部控制的有效性：一是某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實施實質性審查不足以為發(fā)現重要問題提供適當、充分的審計證據。當審計人員初步評價控制風險為較高水平時，則表明內部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執(zhí)行很小范圍的內部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實質性審查。但如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應執(zhí)行更大范圍的內部控制測試，并相應減少實質性審查的范圍。

　　【例題14·案例分析題】

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務收支情況進行審計。相關情況和資料如下：

　　1.審計人員在抽查記賬憑證時發(fā)現，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經進一步了解，財會部門未建立表、賬、證之間的定期核對制度。

　　2.審計人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務的授權審批情況。

　　(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　2.“資料2”中，審計人員所實施的內部控制測試屬于：

　　A.余額測試

　　B.業(yè)務測試

　　C.功能測試

　　D.實質性測試

　　『正確答案』C

　　『答案解析』功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計期內是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

　　【例題15·單選題】確定內部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是：

　　A.實地觀察法

　　B.證據檢查法

　　C.經驗估計法

　　D.重復執(zhí)行法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』確定內部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有統計抽樣法和經驗估計法。經驗估計法，即憑經驗按業(yè)務活動執(zhí)行的次數多少來估計應該抽查的業(yè)務量。