2018年中級審計師《理論與實務(wù)》考前模擬試題7_第3頁

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2014年3月，某審計組對丙公司2013年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：

　　(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門;

　　(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃;

　　(3)采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危�交采購部門執(zhí)行;

　　(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。

　　2.審計人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值;

　　(2)7月，自行建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;

　　(3)9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用;

　　(4) 12月，集中采購了一批不需安裝的機器設(shè)備并投入使用。

　　3.審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：

　　(1)同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升;

　　(2)以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回;

　　(3)原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額;

　　(4)原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。

　　4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：

　　(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;

　　(2)索取設(shè)備租賃合同;

　　(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證;

　　(4)核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。

　　5.審計人員審查2013年度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出;

　　(2)5月，用一臺機器設(shè)備對外投資人股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益;

　　(3)8月，對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;

　　(4) 10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有：

　　A、采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門

　　B、設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃

　　C、采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危�交采購部門執(zhí)行

　　D、采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項A，需要量并不是由采購部門決定的，而是需要該設(shè)備的部門提出需要量，經(jīng)過審批后，讓采購部門來進行采購;選項D，驗收工作應(yīng)由專門的驗收部門負責(zé)，不應(yīng)由采購部門組織驗收。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)審計”知識點進行考核】

　　<2> 、“資料2”中涉及的固定資產(chǎn)，丙公司在2013年均計提了折舊，審計人員初步判斷不應(yīng)計提折舊的是：

　　A、調(diào)增了入賬價值的固定資產(chǎn)

　　B、達到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的生產(chǎn)線

　　C、以經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用的設(shè)備

　　D、12月集中采購并投入使用的機器設(shè)備

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，當(dāng)月增加的設(shè)備當(dāng)月不計提折舊。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)審計”知識點進行考核】

　　<3> 、針對“資料3”，審計人員認為合理的解釋是：

　　A、同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升

　　B、以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回

　　C、原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額

　　D、原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 有時購入固定資產(chǎn)時，會出現(xiàn)采購的固定資產(chǎn)已到而發(fā)票未到的情況，在這種情形下，到期末時，單據(jù)還未到，購貨方就會對固定資產(chǎn)的價值進行暫估入賬。所以，會存在固定資產(chǎn)原暫估值偏低的情況的。因此選項D屬于合理的解釋。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)審計”知識點進行考核】

　　<4> 、針對“資料4”，審計人員實施的審計程序中，能夠有效確認該設(shè)備所有權(quán)的有：

　　A、檢查固定資產(chǎn)卡片

　　B、索取設(shè)備租賃合同

　　C、向設(shè)備承租方發(fā)函詢證

　　D、核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 檢查固定資產(chǎn)卡片不能證明所有權(quán)。能證明所有權(quán)的是發(fā)票、合同、憑證等。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)審計”知識點進行考核】

　　<5> 、針對“資料5”，審計人員初步判斷丙公司賬務(wù)處理錯誤的有：

　　A、盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出

　　B、用一臺機器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益

　　C、對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程

　　D、將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項A，盤虧損失應(yīng)該經(jīng)過審批之后才能入賬處理;選項B，不計入投資收益，公允價值與賬面之間的差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出;選項D，固定資產(chǎn)清理凈損失計入營業(yè)外支出，而不是銷售費用。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)審計”知識點進行考核】