2018年中級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考前模擬試題6_第3頁

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2014年4月，某審計(jì)組對甲公司2013年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)貨物及開具發(fā)運(yùn)憑證;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)，同時(shí)指定專人負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對賬單;由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

　　2.審計(jì)實(shí)施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分內(nèi)容摘錄如下：

　�、俪椴殇N售發(fā)票，追查至銷售收入明細(xì)賬，以證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的完整性。

　�、诔椴殇N售收入明細(xì)賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證相核對，以證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性。

　�、蹤z查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。

　　④函證應(yīng)收賬款，以證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性。

　　3.審計(jì)人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：

　　①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元;

　�、谝淹素浀�100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元;

　�、垆N售副產(chǎn)品的收入50萬元;

　　④已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。

　　4.審計(jì)人員向甲公司債務(wù)單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計(jì)組成員提出以下四種意見：

　�、僦苯诱J(rèn)定賬實(shí)相符;

　　②繼續(xù)發(fā)函;

　�、叟蓪Ｈ饲巴�調(diào)查;

　　④審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票等。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”所述情況中，不屬于信息傳遞控制的有：

　　A、信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票

　　B、倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)貨物并登記存貨臺(tái)賬

　　C、指定專人負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對賬單

　　D、由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A不符合職責(zé)分工的要求;選項(xiàng)B、C屬于建立明確的職責(zé)分工;選項(xiàng)D屬于信息傳遞程序控制中的授權(quán)程序。

　　【該題針對“銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<2> 、“資料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A、信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票

　　B、倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)運(yùn)貨物及開具發(fā)運(yùn)憑證

　　C、由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)

　　D、由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A違反要求，批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨開票應(yīng)相互獨(dú)立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行賒銷;選項(xiàng)C違反要求，批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立，防止收到的貨款被貪污。

　　【該題針對“銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<3> 、“資料2”中，審計(jì)實(shí)施方案列明的審計(jì)措施無法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的是：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，以及資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)，無法實(shí)現(xiàn)完整性。

　　【該題針對“銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<4> 、“資料3”中，審計(jì)人員可以做出的初步判斷是甲公司本期主營業(yè)務(wù)收入：

　　A、會(huì)計(jì)記錄正確

　　B、被高估300萬元

　　C、被低估150萬元

　　D、被高估100萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 已退貨的產(chǎn)品的收入不應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入;已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售尚未滿足收入確認(rèn)條件;副產(chǎn)品的營業(yè)收入不計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入中。

　　【該題針對“銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　<5> 、“資料4”中，審計(jì)人員提出的意見中，正確的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 在采用肯定式函證方法時(shí)，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。

　　【該題針對“銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】