2018年中級審計師《理論與實務(wù)》考前模擬試題5_第2頁

　　二、多項選擇題

　　1、下列選項中，審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：

　　A、文字說明法

　　B、調(diào)查表法

　　C、流程圖法

　　D、錄像法

　　E、錄音法

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測評”知識點進行考核】

　　2、下列選項中，對內(nèi)部控制進行調(diào)查時可以采用的方法有：

　　A、詢問

　　B、檢查

　　C、觀察

　　D、追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程

　　E、重新操作

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 審計人員可以使用的方法有詢問、檢查、觀察和追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測評”知識點進行考核】

　　3、下列各項中，屬于《內(nèi)部控制——整合框架》中風(fēng)險評估方面的原則的有：

　　A、組織應(yīng)設(shè)定清晰明確的目標(biāo)，以識別和評估與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險

　　B、組織應(yīng)對影響其目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險進行全范圍的識別和分析，并以此為基礎(chǔ)來決定應(yīng)如何管理風(fēng)險

　　C、組織應(yīng)在評估影響其目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險時，考慮潛在的舞弊行為

　　D、組織應(yīng)展現(xiàn)對誠信和道德價值的承諾

　　E、組織應(yīng)評價內(nèi)部控制缺陷，并及時與整改責(zé)任方溝通

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D是控制環(huán)境;選項E是監(jiān)督活動。

　　【該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點進行考核】

　　4、下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：

　　A、員工素質(zhì)控制

　　B、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C、職責(zé)分工控制

　　D、憑證與記錄控制

　　E、獨立檢查

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。

　　【該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點進行考核】

　　5、在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴格的憑證制度要求：

　　A、憑證種類要齊全

　　B、憑證內(nèi)容要完整

　　C、憑證要預(yù)先連續(xù)編號

　　D、所有憑證都要由會計人員填制

　　E、空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責(zé)

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 憑證與記錄控制一般要求建立嚴格的憑證制度，建立嚴格的簿記制度和建立嚴格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。其中建立嚴格的憑證制度包括上述四項。

　　【該題針對“內(nèi)部控制要素”知識點進行考核】

　　6、下列各項中，屬于內(nèi)部控制的作用的有：

　　A、保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

　　B、保證會計及其他信息資料的完整

　　C、促進工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)

　　D、促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實

　　E、增強企業(yè)的管理意識

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 內(nèi)部控制的作用包括：保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用;保證會計及其他信息資料的真實可靠;促進工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn);促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。

　　【該題針對“內(nèi)部控制概述”知識點進行考核】

　　7、下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有：

　　A、授權(quán)審批控制

　　B、原材料消耗定額控制

　　C、職責(zé)分工控制

　　D、固定資產(chǎn)盤點控制

　　E、會計記錄的定期核對

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。

　　【該題針對“內(nèi)部控制概述”知識點進行考核】

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務(wù)收支情況進行審計。相關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計人員在抽查記賬憑證時發(fā)現(xiàn)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進一步了解，財會部門未建立表、賬、證之間的定期核對制度。

　　2.審計人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”中，違反相關(guān)內(nèi)部控制要求的控制活動有：

　　A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　B、職責(zé)分工控制

　　C、憑證與記錄控制

　　D、實物控制

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 職責(zé)分工控制要求互不相容的職務(wù)不應(yīng)由一個人兼任，以減少發(fā)生錯弊的可能性;憑證與記錄控制要求建立嚴格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測評”知識點進行考核】

　　<2> 、“資料2”中，審計人員所實施的內(nèi)部控制測試屬于：

　　A、余額測試

　　B、業(yè)務(wù)測試

　　C、功能測試

　　D、實質(zhì)性測試

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

　　【該題針對“內(nèi)部控制測評”知識點進行考核】