中級(jí)審計(jì)師專業(yè)相關(guān)知識(shí)章節(jié)歷年考題:第十四章

　　考點(diǎn)一　固定資產(chǎn)

　　【例題·綜】(2012初)4月1日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備。在該設(shè)備的安裝過程中，領(lǐng)用原材料12萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒有發(fā)生其他相關(guān)支出。4月1日購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，發(fā)生有關(guān)安裝費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目有(　)。

　　A.原材料 　　　B.在建工程

　　C.生產(chǎn)成本 　　D.應(yīng)付職工薪酬

　　『正確答案』AD

　　【例題·單】甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，包裝費(fèi)5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.1000　　　 　B.1015

　　C.1170　　　　 D.1185

　　『正確答案』B

　　『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1000+10+5=1015(萬(wàn)元)

　　【例題·單】某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢倉(cāng)庫(kù)，購(gòu)入工程物資200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，已全部用于建造倉(cāng)庫(kù);耗用庫(kù)存材料50萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為8.5萬(wàn)元;支付建筑工人工資36萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.250　　 B.292.5 　　C.286　　 D.328.5

　　『正確答案』D

　　『答案解析』倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值=200+34+50+8.5+36=328.5(萬(wàn)元)

　　【例題·多】下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有(　)。

　　A.融資租入的固定資產(chǎn)

　　B.更新改造停止使用

　　C.大修理停用的固定資產(chǎn)

　　D.未使用的房屋及建筑物

　　E.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』更新改造和已提足折舊不應(yīng)計(jì)提。

　　【例題·單】(2010)4月20日，甲企業(yè)以105 300元(其中包含增值稅15 300元)購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值為4 500元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。甲企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲企業(yè)5月對(duì)上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額為(　)。

　　A.2 850元　　 B.3 000元

　　C.3 360元　　 D.3 510元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』90 000×2/5×1/12 =3 000

　　【例題·單】某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值收入3000元。該設(shè)備用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，最后一年折舊額為(　)。

　　A.8640元

　　B.7140元

　　C.6912元

　　D.8555元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』折舊率=2/5×100%=40%

　　第1年折舊額=80000×40%=32000元

　　第2年折舊額=(80000-32000)×40%=19200元

　　第3年折舊額=(80000-32000-19200)×40%=11520元

　　第4年年初固定資產(chǎn)的賬面凈值=(80000-32000-19200-11520)=17280元

　　第4、5年應(yīng)改為直線法計(jì)提折舊

　　第4年、5年折舊額=(17280-3000)÷2=7140元

　　【例題·單】甲公司2003年12月投入使用一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原值62萬(wàn)元。預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為2萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法提取折舊。2005年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為22萬(wàn)元，仍可使用3年，凈殘值為0，折舊方法仍采用年數(shù)總和法。則2006年該設(shè)備應(yīng)提折舊額為(　)萬(wàn)元。

　　A.11　　　　　　B.11.2

　　C.12　　　　　　D.12.4

　　『正確答案』A

　　『答案解析』第一年(62-2)*5/15=20，第二年(62-2)*4/15=16，05年末賬面62-20-16=26，大于22，所以減值后為22。06年折舊需要重新計(jì)算22*3/(1+2+3)=11萬(wàn)

　　【例題·單】屬于計(jì)提房屋折舊時(shí)不需要考慮的因素是(　)。

　　A.實(shí)際支付的增值稅

　　B.實(shí)際凈殘值

　　C.預(yù)計(jì)使用年限

　　D.預(yù)計(jì)工作總量

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)考慮的是預(yù)計(jì)凈殘值。

　　【例題·單】某企業(yè)2008年9月30日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2009年折舊額為(　)

　　A.180萬(wàn)　　　　　B.192萬(wàn)

　　C.240萬(wàn)　　　　　D.228萬(wàn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』一年不是自然年一年，第一年是指08.10-09.9，第二年是指09.10-10.9。09年應(yīng)該是第一年的9/12+第二年的3/12。所以，5/15*(740-20)*9/12+4/15*(740-20)*3/12=228

　　【例題·單】某企業(yè)2007年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2008年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為(　)萬(wàn)元。

　　A.120

　　B.160

　　C.180

　　D.182

　　『正確答案』A

　　『答案解析』固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　2008年12月31日計(jì)提減值前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-(200-20)/10=182(萬(wàn)元)大于可收回金額，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=182-120=62萬(wàn)元，2008年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為120萬(wàn)元。

　　【例題·多】下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述正確的是(　)

　　A.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

　　B.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

　　C.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

　　D.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量?jī)烧咧�間較低者確定

　　E.可收回金額是在該資產(chǎn)存在減值跡象的情況下加以估計(jì)的

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定;在資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算資產(chǎn)的可收回金額。

　　【例題·多】下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“在建工程”科目的有(　)。

　　A.購(gòu)入不需安裝的機(jī)器設(shè)備支付的增值稅

　　B.購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備支付的增值稅

　　C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出

　　D.不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的后續(xù)支出

　　E.工程項(xiàng)目領(lǐng)用工程物資

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』選項(xiàng)AB支付的增值稅可以進(jìn)行抵扣，直接計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi);選項(xiàng)D：不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的后續(xù)支出，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用不計(jì)入在建工程。

　　【例題·多】下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊且應(yīng)當(dāng)將所計(jì)提的折舊額計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有(　)。

　　A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備

　　B.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備

　　C.行政管理部門使用的辦公設(shè)備

　　D.銷售部的機(jī)器設(shè)備

　　E.未使用的廠房

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』行政管理部門的固定資產(chǎn)和未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，所以選項(xiàng)CE項(xiàng)正確;選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目;選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”科目;選項(xiàng)D：銷售部的機(jī)器設(shè)備應(yīng)該計(jì)入“銷售費(fèi)用”。

　　【例題·單】(2007)20×7年末，某公司一臺(tái)原值為10萬(wàn)元的設(shè)備以已出現(xiàn)減值跡象，截止到20×7年12月31日，該設(shè)備已累計(jì)計(jì)提的折舊為5.76萬(wàn)元，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為3.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4萬(wàn)元。20×7年12月31日，確認(rèn)該設(shè)備的減值損失為(　)。

　　A.0　　　　B.0.24萬(wàn)元

　　C.0.5萬(wàn)元　D.0.74萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』10-5.76-4=0.24

　　【例題·單】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元。該設(shè)備原值為60萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.4 　　B.6　　 C.54 　　D.56

　　『正確答案』A

　　『答案解析』56-{(60-10)+2}=4是固定資產(chǎn)清理凈收益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　【例題·單】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是(　)。

　　A.對(duì)外捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)

　　B.盤虧固定資產(chǎn)

　　C.毀損固定資產(chǎn)

　　D.對(duì)外調(diào)撥固定資產(chǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』盤虧的固定資產(chǎn)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，待批準(zhǔn)后計(jì)入相關(guān)科目。

　　【例題·綜】(2010初)7月8日，甲企業(yè)出售一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，取得收入10 000 000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅500 000 元;該不動(dòng)產(chǎn)賬面原值為40 000 000元，累計(jì)折舊為30 000 000元。7月8日，甲企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目為(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.固定資產(chǎn)清理

　　D.管理費(fèi)用

　　『正確答案』C

　　『答案解析』借：固定資產(chǎn)清理，貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　【例題·單】企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目為(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.固定資產(chǎn)清理

　　D.管理費(fèi)用

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”。

　　【例題·單】某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈一臺(tái)固定資產(chǎn)，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A.以前年度損益調(diào)整

　　B.固定資產(chǎn)清理

　　C.營(yíng)業(yè)外支出

　　D.營(yíng)業(yè)外收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。

　　【例題·多】在“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方登記的是(　)。

　　A.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值

　　B.保險(xiǎn)公司損失賠償

　　C.發(fā)生的清理費(fèi)用

　　D.由過失人承擔(dān)的損失

　　E.材料的收入

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』轉(zhuǎn)入清理和清理稅費(fèi)計(jì)入借方。