2018年中級審計(jì)師《專業(yè)相關(guān)知識》易錯(cuò)題(8)_第2頁

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目。

　　【該題針對“利潤分配”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 期末該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值2900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)2300萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10-10/5×3=4(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10/10×3=7(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異的余額=7-4=3(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2010年所得稅費(fèi)用=(1 000-20)×25%=245(萬元)。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 1000+10=1010萬元，出售無形資產(chǎn)的凈收益20萬元計(jì)入營業(yè)外收入。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，銀行存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用：

　　借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　選項(xiàng)B，沖減管理費(fèi)用。

　　選項(xiàng)D，確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款作壞賬核銷：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 銷售商品確認(rèn)的銷售成本通過主營業(yè)務(wù)成本科目核算，銷售原材料確認(rèn)的銷售成本通過其他業(yè)務(wù)成本科目來核算，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算，因此該題中計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬元。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)，選項(xiàng)A計(jì)入資本公積，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)BD，計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)C計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)在商品售出后，對該商品規(guī)定了回購條款，規(guī)定買方不得出售，繼續(xù)對該商品實(shí)施控制。在這種情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。

　　【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，預(yù)收賬款銷售貨物的應(yīng)該在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)為收入;選項(xiàng)C，發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)該全額確認(rèn)為收入，發(fā)生折扣的部分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)D，附有銷售退回條件的商品銷售，并且不能合理估計(jì)其退貨率，應(yīng)該在退貨期滿確認(rèn)收入。

　　【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D屬于可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)E行政性的罰款支出屬于非暫時(shí)性差異。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 所得稅費(fèi)用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 訴訟費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在管理費(fèi)用科目中核算，廣告費(fèi)在銷售費(fèi)用科目中核算。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 已經(jīng)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減銷售收入，這部分銷售折讓不應(yīng)確認(rèn)為收入;計(jì)量銷售商品收入時(shí)，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)，應(yīng)收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)和應(yīng)收取增值稅銷項(xiàng)稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項(xiàng)。企業(yè)在確定銷售商品收入的金額時(shí)，不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。銷售商品收入的金額應(yīng)是扣除商業(yè)折扣后的金額。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)CD不屬于銷售商品收入的確認(rèn)條件。

　　【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】