2018年中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)習(xí)題及答案四_第2頁(yè)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列屬于存貨控制措施的是：

　　A、限制非授權(quán)人員接近存貨

　　B、請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　C、定期盤點(diǎn)

　　D、抽查賬齡分析表

　　E、存貨保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B不是與存貨實(shí)物直接相關(guān)的控制。選項(xiàng)D與內(nèi)部控制有關(guān)，但是與存貨控制無關(guān)。

　　2、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有：

　　A、企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行材料的盤點(diǎn)，但審計(jì)人員仍需在年終進(jìn)行必要的核實(shí)

　　B、審計(jì)人員應(yīng)參與盤點(diǎn)計(jì)劃的制定，但不包括盤點(diǎn)的重點(diǎn)

　　C、在材料盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)，但不需要自始至終地監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行

　　D、盤點(diǎn)時(shí)對(duì)于產(chǎn)權(quán)不明確的材料，應(yīng)加以必要的函證和核實(shí)

　　E、審計(jì)人員應(yīng)隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄，必要時(shí)可直接復(fù)點(diǎn)材料

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，審計(jì)人員應(yīng)參與盤點(diǎn)計(jì)劃的制定，包括盤點(diǎn)的范圍、重點(diǎn)、方法與時(shí)間安排。選項(xiàng)C，在材料盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)，自始至終地監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，以保證盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。

　　3、下列事項(xiàng)中，屬于直接材料費(fèi)業(yè)務(wù)中常見弊端的有：

　　A、領(lǐng)料單中“用途”一項(xiàng)不填或填寫不明確

　　B、期末已領(lǐng)未用材料不實(shí)際退庫(kù)，做“假退庫(kù)”而留作下月使用

　　C、實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，任意調(diào)整發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法

　　D、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，采用綜合成本差異率

　　E、分配方法選用不當(dāng)，分配結(jié)果不正確

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 期末已領(lǐng)未用材料不退庫(kù)也不做“假退庫(kù)”而留作下月使用，導(dǎo)致兩個(gè)會(huì)計(jì)期間直接材料費(fèi)失真。

　　4、對(duì)生產(chǎn)成本變動(dòng)合理性進(jìn)行分析的主要指標(biāo)及措施有：

　　A、分析各年度和本年各月份產(chǎn)品成本總額變動(dòng)

　　B、分析生產(chǎn)成本構(gòu)成項(xiàng)目變動(dòng)

　　C、分析速動(dòng)比率

　　D、分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率

　　E、分析流動(dòng)比率

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)CE與生產(chǎn)成本不直接相關(guān)。

　　5、生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)包括：

　　A、證實(shí)生產(chǎn)業(yè)務(wù)合法性

　　B、證實(shí)成本會(huì)計(jì)處理的正確性

　　C、證實(shí)成本形成的合規(guī)性

　　D、證實(shí)計(jì)價(jià)的正確性

　　E、證實(shí)截止期的準(zhǔn)確性

　　【正確答案】 BCDE

　　【該題針對(duì)“生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2016年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)情況和資料如下：

　　1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：

　　(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào);

　　(2)檢查直接材料計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng);

　　(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn);

　　(4)計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢(shì)分析。

　　2.通過計(jì)算，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

　　3.審計(jì)人員對(duì)乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤，做法如下：

　　(1)審計(jì)人員獨(dú)立制定盤點(diǎn)計(jì)劃;

　　(2)乙公司成立盤點(diǎn)小組進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行;

　　(3)對(duì)乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí);

　　(4)對(duì)部分存貨的質(zhì)量存在爭(zhēng)議，審計(jì)人員咨詢了相關(guān)專家。

　　4.審計(jì)人員對(duì)乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤，乙公司相關(guān)人員解釋，該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)用料單尚未提交財(cái)會(huì)部門

　　5.乙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算，審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細(xì)記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細(xì)記錄反映：

　　(1)12月1日，結(jié)存5000件，總成本為3500萬(wàn)元;

　　(2)12月15日，入庫(kù)3000件，單位產(chǎn)品成本為0.75萬(wàn)元;

　　(3)12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4150萬(wàn)元;

　　(4)12月31日，結(jié)存2000件，總成本為1600萬(wàn)元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”中，可以用于驗(yàn)證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序?yàn)椋?/P>

　　A、檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)

　　B、檢查直接材料計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)

　　C、抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn)

　　D、計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢(shì)分析

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)BD是實(shí)質(zhì)性程序。

　　<2> 、針對(duì)“資料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員認(rèn)為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因?yàn)椋?/P>

　　A、產(chǎn)品銷售價(jià)格降低

　　B、產(chǎn)品銷售數(shù)量增長(zhǎng)

　　C、產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低

　　D、產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)方法變動(dòng)

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，產(chǎn)品銷售價(jià)格降低可能導(dǎo)致毛利率下降;選項(xiàng)B產(chǎn)品銷售數(shù)量對(duì)毛利率沒有影響。

　　<3> 、“資料3中”，審計(jì)人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當(dāng)?shù)臑椋?/P>

　　A、審計(jì)人員獨(dú)立制定盤點(diǎn)計(jì)劃

　　B、乙公司成立小組進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行

　　C、對(duì)乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí)

　　D、對(duì)部分存貨的質(zhì)量存在爭(zhēng)議，審計(jì)人員咨詢了相關(guān)專家

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)審計(jì)人員不參與制定盤點(diǎn)計(jì)劃，盤點(diǎn)計(jì)劃的制定是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。

　　<4> 、針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員可采取的進(jìn)一步審計(jì)程序?yàn)椋?/P>

　　A、直接認(rèn)定賬實(shí)不符

　　B、審查A材料明細(xì)賬記錄

　　C、審查該批材料的領(lǐng)用單

　　D、直接要求調(diào)減A材料明細(xì)賬

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)當(dāng)檢查材料的領(lǐng)用單來核實(shí)其真實(shí)性。

　　<5> 、針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員初步認(rèn)定2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表生產(chǎn)的影響為：

　　A、多計(jì)存貨200萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元

　　B、少計(jì)存貨200萬(wàn)元，虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元

　　C、多計(jì)存貨100萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元

　　D、少計(jì)存貨100萬(wàn)元，虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 采用先進(jìn)先出法核算，在12月20日銷售6000件時(shí)，應(yīng)當(dāng)出庫(kù)的為期初結(jié)存的5000件結(jié)轉(zhuǎn)成本為3500萬(wàn)元，剩余的1000件從3000件中出庫(kù)銷售，結(jié)轉(zhuǎn)成本為1000×0.75=750萬(wàn)元，合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本=3500+750=4250萬(wàn)元，剩余存貨2000×0.75=1500萬(wàn)元，而題目結(jié)轉(zhuǎn)了營(yíng)業(yè)成本4150萬(wàn)元，期末存貨成本是1600萬(wàn)元，所以虛增利潤(rùn)100萬(wàn)元，多計(jì)存貨100萬(wàn)元。