2018年中級審計師考試《理論與實務(wù)》習(xí)題(6)

　　一、單項選擇題

　　1、下列有關(guān)制度基礎(chǔ)審計的說法中不正確的是：

　　A、制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手

　　B、制度基礎(chǔ)審計只強調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果

　　C、運用制度基礎(chǔ)審計模型需要大量采用抽查方法

　　D、制度基礎(chǔ)審計較賬目基礎(chǔ)審計的工作效率改進不明顯

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 賬目基礎(chǔ)審計只強調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而不深入系統(tǒng)本身進行審查，而制度基礎(chǔ)審計則是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為入手點。

　　2、審計取證模式發(fā)展的第一階段是：

　　A、風(fēng)險基礎(chǔ)審計

　　B、制度基礎(chǔ)審計

　　C、賬目基礎(chǔ)審計

　　D、財務(wù)收支審計

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 審計取證模式發(fā)展的歷程是賬面基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計，第一階段是賬目基礎(chǔ)審計。

　　3、下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是：

　　A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應(yīng)予以回函

　　B、函證的效果與審計人員無關(guān)

　　C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高

　　D、數(shù)額較大、有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復(fù)函;函證的效果與審計人員有關(guān);與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠。

　　4、在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進行盤點的是：

　　A、審計人員

　　B、獨立的第三人

　　C、被審計單位

　　D、其他單位

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核監(jiān)盤的具體做法。一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。

　　5、下列關(guān)于重新計算取證方法的表述中，錯誤的是：

　　A、重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù)

　　B、通常認為重新計算所獲得的審計證據(jù)的可靠性較低

　　C、重新計算需要結(jié)合其他審計程序才能取得證明被審計單位經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性的審計證據(jù)

　　D、重新計算可用于原始憑證、記賬憑證、賬薄等資料的審查

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 因為通過重新計算得到的證據(jù)屬于親歷證據(jù)，通常認為其可靠性較高。

　　6、審計人員對被審計單位有關(guān)數(shù)據(jù)進行比較和分析的取證方法是：

　　A、重新計算

　　B、外部調(diào)查

　　C、分析

　　D、檢查

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 分析程序是審計人員對被審計單位有關(guān)的數(shù)據(jù)進行比較和分析，而重新計算是審計人員對被審計單位會計資料中的數(shù)據(jù)進行驗算或另行計算。

　　7、下列選項中，屬于檢查有形資產(chǎn)方法的目的是：

　　A、確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)

　　B、確定被審計單位的有形資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實

　　C、確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否已經(jīng)減值

　　D、確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。因此，審計人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對資產(chǎn)的計價和所有權(quán)另行審計。

　　8、在對審計取證方法按取證順序與記賬順序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)容控制系統(tǒng)比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計單位的方法是：

　　A、順查法

　　B、逆查法

　　C、詳查法

　　D、抽查法

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核審計取證的基本方法及其適用范圍。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)范圍較小，會計資料較少，存在問題較多的被審計單位;逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

　　9、下列關(guān)于詢問取證方法的表述中正確的是：

　　A、審計人員實施詢問后沒有必要實施其他審計程序

　　B、詢問可以是口頭形式，沒有必要作成書面記錄

　　C、詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報

　　D、詢問可以測試內(nèi)部控制運行的有效性

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 詢問必須作成書面記錄，并且由答詢?nèi)撕炞稚w章。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應(yīng)實施其他審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　10、“可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高”，具有以上特點的審計取證方法是：

　　A、抽查法

　　B、事前審計法

　　C、局部審計法

　　D、詳查法

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

　　二、多項選擇題

　　1、下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，不正確的有：

　　A、財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

　　B、財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性

　　C、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性