2018年中級審計師《專業(yè)相關(guān)知識》習(xí)題(15)_第2頁

　　三、綜合題

　　1、(一)資料

　　甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2012年3月采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　1.3月5日領(lǐng)用3月1日采購的工程物資，采購時支付買價200萬元，裝卸費1萬元，入庫前挑選整理費0.4萬元。

　　2.3月10日領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，售價為260萬元。

　　3.3月發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為130萬元和18.2萬元。

　　4.2012年3月31日該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用年數(shù)總和法計提折舊。

　　5.2012年末，該生產(chǎn)線公允價值是420萬元，處置費用為20萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為415萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、3月5日領(lǐng)用工程物資的成本為：

　　A、234萬元

　　B、200萬元

　　C、235.4萬元

　　D、201.4萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 工程物資的成本=200+1+0.4=201.4(萬元)

　　【該題針對“固定資產(chǎn)”知識點進行考核】

　　<2> 、3月10日領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，應(yīng)計入在建工程的金額為：

　　A、240萬元

　　B、280.8萬元

　　C、284.2萬元

　　D、260萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)自建機器設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用原材料和庫存商品時，應(yīng)將其實際成本計入到在建工程的成本中。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)”知識點進行考核】

　　<3> 、該生產(chǎn)線的入賬價值為：

　　A、589.6萬元

　　B、667.8萬元

　　C、645.6萬元

　　D、609.6萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 固定資產(chǎn)的入賬價值=201.4+240+130+18.2=589.6(萬元)。

　　【該題針對“固定資產(chǎn)”知識點進行考核】

　　<4> 、2012年該生產(chǎn)線計提折舊的金額是：

　　A、88.44萬元

　　B、147.4萬元

　　C、152.4萬元

　　D、160.55萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2012年計提折舊的金額=589.6×(5÷15)×(9÷12)=147.4(萬元)

　　【該題針對“固定資產(chǎn)”知識點進行考核】

　　<5> 、2012年末計提減值的金額為：

　　A、37.2萬元

　　B、22.2萬元

　　C、27.2萬元

　　D、42.2萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2012年末減值前的賬面價值=589.6-147.4=442.2(萬元)

　　公允價值減去處置費用后的凈額為420-20=400萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為415萬元，則可回收金額為公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中的較高者，即為415萬元，因此計提減值的金額=442.2-415=27.2(萬元)

　　【該題針對“固定資產(chǎn)”知識點進行考核】