2018年中級審計師《理論與實務》考點習題及答案五

　　一、單項選擇題

　　1、變量抽樣法被廣泛運用于：

　　A、實質性審查

　　B、觀察

　　C、詢問

　　D、內部控制測評

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 在實質性審查中，審查工作主要涉及數額、余額，即要對總體中的數額、余額是否存在錯誤，以及錯誤數額、余額的大小進行定量測試和分析評價，而變量抽樣法是直接針對總體中的數額、余額實施抽樣，并從樣本審查結果推斷總體結果，從而對總體進行定量估計，這就為對審計對象總體數量特征的審查提供了簡便而有效的方法，因此被廣泛運用于實質性審查之中。

　　【該題針對“變量抽樣法基本原理”知識點進行考核】

　　2、下列抽樣方法中可用于估計總體的金額特征的是：

　　A、發(fā)現抽樣法

　　B、屬性抽樣法

　　C、變量抽樣法

　　D、判斷抽樣法

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 變量抽樣法是一種能夠對總體的數量余額作出估計的統(tǒng)計抽樣方法。

　　【該題針對“變量抽樣法基本方法”知識點進行考核】

　　3、審計人員運用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137號憑證作為起點，下列樣本號碼中一定會被選中的是：

　　A、157

　　B、167

　　C、177

　　D、187

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選樣間距10000/200=50，137+50=187

　　【該題針對“審計抽樣中樣本的選取方法”知識點進行考核】

　　4、審計結論的可靠性程度與所需樣本量之間的關系是：

　　A、反向

　　B、正向

　　C、不確定

　　D、無關

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 與所需樣本量成正向關系的是：總體容量;總體項目差異;審計結論的可靠程度。

　　【該題針對“審計抽樣的基本程序”知識點進行考核】

　　5、與非統(tǒng)計抽樣法相比，統(tǒng)計抽樣法的優(yōu)點不包括的是：

　　A、采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為的偏見

　　B、審計人員能夠將抽樣風險量化，并加以控制

　　C、完全依賴審計人員的實踐經驗和判斷能力

　　D、可以科學地確定樣本量，避免樣本過多或過少

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點：完全依賴審計人員的實踐經驗和判斷能力。

　　【該題針對“審計抽樣的種類”知識點進行考核】

　　6、審計人員在運用抽樣技術對銷售收入的賒銷批準控制進行測試時，由于對內部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度而影響了審計效果的抽樣風險是：

　　A、信賴不足風險

　　B、誤拒風險

　　C、信賴過度風險

　　D、誤受風險

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 信賴過度風險是指抽樣結果使審計人員對內部控制的信賴超過了其實際上應予以信賴程度的可能性。

　　【該題針對“審計抽樣風險及其控制”知識點進行考核】

　　7、下列情況中，適用審計抽樣的情形是：

　　A、審計事項包含項目數量較多，需要對審計事項某一個方面的總體特征作出結論

　　B、以檢查總體的完整性為目的

　　C、可接受檢查風險過低

　　D、有特殊風險或需要特別關注的事項

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項BCD均是不適用審計抽樣的情況，除此之外還包括，抽樣單位較少;總體中的每筆業(yè)務金額均超過重要性水平;要求審計檢查保證程度過高;使用審計抽樣不符合成本效益原則等情形。

　　【該題針對“審計抽樣的含義”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、變量抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：

　　A、預計總體標準差

　　B、可容忍誤差

　　C、預計總體誤差

　　D、可靠性程度

　　E、隨機性程度

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除選項ABCD以外，還包括總體容量。

　　【該題針對“變量抽樣法基本步驟”知識點進行考核】

　　2、下列選項中，運用屬性抽樣法的基本步驟包括：

　　A、確定審查總體

　　B、確定抽樣參數

　　C、確定樣本量

　　D、選取樣本

　　E、撰寫審計報告

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項E不屬于抽樣的步驟，是審計的步驟。

　　【該題針對“屬性抽樣法基本步驟”知識點進行考核】

　　3、審計人員在運用統(tǒng)計抽樣技術進行審計時，確定樣本規(guī)模應考慮的因素有：

　　A、總體數量

　　B、總體項目差異

　　C、審計結論的精確限度

　　D、審計結論的可靠性程度

　　E、以往類似審計項目的經驗

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 確定樣本規(guī)模無需考慮以往類似審計項目的經驗。

　　【該題針對“審計抽樣的基本程序”知識點進行考核】

　　4、在實質性審查中，抽樣風險有：

　　A、誤拒風險

　　B、誤受風險

　　C、信賴過度風險

　　D、信賴不足風險

　　E、重大錯報風險

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 內部控制測試中的抽樣風險：信賴過度風險和信賴不足風險;實質性審查中抽樣風險表現為：誤拒風險和誤受風險。

　　【該題針對“審計抽樣風險及其控制”知識點進行考核】

　　5、下列方法中屬于統(tǒng)計抽樣方法的有：

　　A、隨機選樣

　　B、分層選樣

　　C、屬性抽樣

　　D、變量抽樣

　　E、系統(tǒng)選樣

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 統(tǒng)計抽樣應用于控制測試叫屬性抽樣、應用于實質性審查叫變量抽樣。

　　【該題針對“審計抽樣的種類”知識點進行考核】

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