2018年中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題及答案四

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A、控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零

　　B、內(nèi)部控制具有固有局限性

　　C、如果內(nèi)部控制足夠健全有效，內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可以代替實(shí)質(zhì)性審查

　　D、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制的局限性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為：

　　A、低水平

　　B、中等水平

　　C、高水平

　　D、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 高控制風(fēng)險(xiǎn)(低信賴程度)表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料大部分失控。

　　【該題針對(duì)“對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再評(píng)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有效性的情況是：

　　A、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　B、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)極低

　　C、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高

　　D、難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性做出評(píng)價(jià)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制測(cè)試——為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。內(nèi)部控制測(cè)試——在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)其執(zhí)行的有效性所進(jìn)行的測(cè)試，因此也常被稱之為遵循性測(cè)試。低控制風(fēng)險(xiǎn)(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，不可以采用的描述內(nèi)部控制的方法是：

　　A、文字說明法

　　B、調(diào)查表法

　　C、流程圖法

　　D、錄像與錄音法

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果.應(yīng)該以書面形式記錄或描述出來(lái)。常用的方法有：文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　【該題針對(duì)“調(diào)查了解內(nèi)部控制并記錄”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A、不相容職責(zé)分離

　　B、組織結(jié)構(gòu)

　　C、授權(quán)審批制度

　　D、獨(dú)立檢查

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì);責(zé)權(quán)配置;員工的素質(zhì);人力資源制度，以及來(lái)自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來(lái)的監(jiān)督和制約�？刂苹顒�(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。

　　【該題針對(duì)“控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、2013年5月，美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》在原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上考慮的因素是：

　　A、經(jīng)濟(jì)發(fā)展

　　B、商業(yè)和運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化

　　C、國(guó)家政策

　　D、國(guó)際形勢(shì)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 《內(nèi)部控制——整合框架》在繼續(xù)采用原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上，考慮了商業(yè)和運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化，詳細(xì)列示了用以支持內(nèi)部控制五個(gè)要素的17項(xiàng)基本原則。

　　【該題針對(duì)“對(duì)控制的監(jiān)督”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的表述中，不正確的是：

　　A、控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

　　B、實(shí)物控制屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容

　　C、信息與溝通屬于控制活動(dòng)，包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容

　　D、批準(zhǔn)付款人員應(yīng)與簽發(fā)付款支票的人員職責(zé)分離

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 信息與溝通屬于控制要素，但是不屬于控制活動(dòng)。信息溝通系統(tǒng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。

　　【該題針對(duì)“控制活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺式控制的是：

　　A、銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

　　B、每月的最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

　　C、超過一定限額的賒銷需要經(jīng)過銷售經(jīng)理審批

　　D、只有經(jīng)過會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。存貨盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制的分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)的是：

　　A、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展

　　B、審計(jì)行業(yè)的發(fā)展

　　C、審計(jì)抽樣的出現(xiàn)

　　D、審計(jì)環(huán)境的變化

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)人員從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)評(píng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。

　　【該題針對(duì)“內(nèi)部控制的含義”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列選項(xiàng)中，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：