2018年中級審計師《理論與實務(wù)》考點習(xí)題及答案三

　　一、單項選擇題

　　1、下列關(guān)于審計取證的基本方法的表述中，錯誤的是：

　　A、順查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位

　　B、逆差法可從審計事項的總體上把握重點，針對性較強

　　C、全部審計就是利用詳查法進行審計

　　D、抽查法不同于局部審計

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 詳查法不同于全部審計。

　　【該題針對“詳查法”知識點進行考核】

　　2、在對審計取證方法按取證順序與記賬順序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)容控制系統(tǒng)比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計單位的方法是：

　　A、順查法

　　B、逆查法

　　C、詳查法

　　D、抽查法

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核審計取證的基本方法及其適用范圍。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)范圍較小，會計資料較少，存在問題較多的被審計單位;逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

　　【該題針對“逆查法”知識點進行考核】

　　3、下列有關(guān)審計分析方法的表述，正確的是：

　　A、分析僅運用于審計實施階段

　　B、分析僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

　　C、分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目

　　D、重新計算是財務(wù)審計常用的分析方法

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，分析方法可以運用與審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程。選項B，分析——研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。選項D，重新計算與分析是并列的，均屬于審計取證的具體方法。

　　【該題針對“分析”知識點進行考核】

　　4、在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進行盤點的是：

　　A、審計人員

　　B、獨立的第三人

　　C、被審計單位

　　D、其他單位

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核監(jiān)盤的具體做法。一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。

　　【該題針對“檢查”知識點進行考核】

　　5、審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是：

　　A、賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計

　　B、制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計

　　C、賬目基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計

　　D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計。

　　【該題針對“賬目基礎(chǔ)審計”知識點進行考核】

　　6、在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中，當被審計單位內(nèi)部控制非常健全時，可將控制風(fēng)險直接確定為：

　　A、最高

　　B、適中

　　C、最低

　　D、忽略不計

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中，當被審計單位內(nèi)部控制非常健全時，可將控制風(fēng)險直接確定為最低。

　　【該題針對“風(fēng)險基礎(chǔ)審計”知識點進行考核】

　　7、從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論的審計取證模式是：

　　A、賬目基礎(chǔ)審計

　　B、制度基礎(chǔ)審計

　　C、內(nèi)部控制基礎(chǔ)審計

　　D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 題干中所述審計取證模式是制度基礎(chǔ)審計，并沒有內(nèi)部控制基礎(chǔ)審計之說。

　　【該題針對“制度基礎(chǔ)審計”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，關(guān)于順查法的說法中正確的有：

　　A、審計質(zhì)量高

　　B、工作量大，不利于提高審計工作效率

　　C、適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位

　　D、適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小的被審計單位

　　E、審計的目的性、針對性比較強

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，因此審計質(zhì)量高。缺點是事無巨細，不突出重點，工作量大，不利于提高審計工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。

　　【該題針對“順查法”知識點進行考核】

　　2、注冊會計師可以根據(jù)具體情況和實際需要實施函證，下列屬于函證內(nèi)容的有：

　　A、交易性金融資產(chǎn)

　　B、其他應(yīng)收款

　　C、應(yīng)收票據(jù)

　　D、應(yīng)付職工薪酬

　　E、銀行存款零余額賬戶

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 函證的內(nèi)容包括：銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息;應(yīng)收賬款;交易性金融資產(chǎn);應(yīng)收票據(jù);其他應(yīng)收款;預(yù)付賬款;由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨;長期股權(quán)投資;應(yīng)付賬款;預(yù)收賬款;保證、抵押或質(zhì)押;或有事項;重大或異常的交易等。

　　【該題針對“外部調(diào)查”知識點進行考核】

　　3、審計取證具體方法應(yīng)用于：

　　A、審計程序的準備階段

　　B、審計過程的始終

　　C、審計程序的報告階段

　　D、審計程序的實施階段

　　E、審計程序的終結(jié)階段

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 審計取證具體方法應(yīng)用于審計程序的準備階段和實施階段。

　　【該題針對“檢查”知識點進行考核】

　　4、下列關(guān)于審計取證方法的說法中，正確的有：

　　A、逆查法是審計取證的順序與反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法

　　B、當被審計單位內(nèi)部控制比較薄弱時，可以考慮采用詳查法

　　C、觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

　　D、詢問通常是在運用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題之前使用

　　E、重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于重新操作方法

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項D，詢問通常是在運用其他取證方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題之后使用。

　　【該題針對“觀察”知識點進行考核】

　　5、下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：

　　A、可接受的審計風(fēng)險水平

　　B、固有風(fēng)險水平

　　C、控制風(fēng)險水平

　　D、可接受的檢查風(fēng)險水平

　　E、重要性水平

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 固有風(fēng)險水平和控制風(fēng)險水平與取證數(shù)量成同向關(guān)系。

　　【該題針對“風(fēng)險基礎(chǔ)審計”知識點進行考核】

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