2018年中級(jí)審計(jì)師考試《法律》練習(xí)題及答案五

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于增值稅稅率的說(shuō)法中，不正確的是：

　　A、小規(guī)模納稅人實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易征收辦法，征收率統(tǒng)一為6%

　　B、納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油，適用的增值稅率為13%

　　C、納稅人出口貨物、稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外

　　D、納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，稅率為17%

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易征收辦法，征收率統(tǒng)一為3%。

　　【該題針對(duì)“增值稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，外購(gòu)原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100000元，已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)不含稅運(yùn)輸費(fèi)1800元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：

　　A、2940.25元

　　B、17198元

　　C、79400.35元

　　D、12584.03元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×17%+1800×11%=17198(元)

　　【該題針對(duì)“增值稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、下列項(xiàng)目中，在征收消費(fèi)稅時(shí)實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復(fù)合征收方式的是：

　　A、酒

　　B、白酒

　　C、汽油

　　D、柴油

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 卷煙(甲類、乙類)和白酒在征收消費(fèi)稅時(shí)實(shí)行從量定額和從價(jià)定率復(fù)合征收方式。

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、下列稅收收入中，屬于地方政府固定收入的是：

　　A、車輛購(gòu)置稅

　　B、印花稅

　　C、個(gè)人所得稅

　　D、土地增值稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 地方政府固定收入：土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅等稅收收入。車輛購(gòu)置稅和印花稅屬于中央政府固定收入;個(gè)人所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入。

　　【該題針對(duì)“稅法概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、下列關(guān)于納稅申報(bào)管理的說(shuō)法中，不正確的是：

　　A、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間，可以不辦理納稅申報(bào)

　　B、納稅人、扣繳義務(wù)人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表

　　C、納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)

　　D、郵寄申報(bào)以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　【該題針對(duì)“稅法概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列幾種特殊銷售方式，其銷售額確定方式正確的有：

　　A、采取折扣方式銷售，按折扣后的銷售額計(jì)算增值稅

　　B、采取以舊換新方式銷售，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減就貨物的收購(gòu)價(jià)格

　　C、采取還本銷售方式銷售，貨物的銷售額就是銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出

　　D、采取以物易物方式銷售，各自發(fā)出的貨物核算銷項(xiàng)稅額，各自收到的貨物核算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　E、為銷售貨物而出租包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，并入銷售額征稅

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，采取折扣方式銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如果處理，均不得從銷售額中減除折扣額。選項(xiàng)E，包裝物押金如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅;逾期包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征稅。

　　【該題針對(duì)“增值稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有：

　　A、納稅人自用的應(yīng)納消費(fèi)稅的摩托車

　　B、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物

　　C、用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物

　　D、非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物

　　E、將貨物交付他人代銷

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目包括：① 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者、加工修理修配、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);② 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除等情形;③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);④納稅人自用的應(yīng)納消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇;⑤ 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù);⑥ 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù);⑦ 購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù);⑧財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人發(fā)生不允許抵扣而己經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為，應(yīng)將該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　【該題針對(duì)“增值稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、下列有關(guān)消費(fèi)稅的說(shuō)法中不正確的有：

　　A、消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅

　　B、應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基含有增值稅

　　C、應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅

　　D、凡是征收增值稅的貨物都征消費(fèi)稅

　　E、凡是征收消費(fèi)稅的貨物都征增值稅

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 凡是征收增值稅的貨物不一定征消費(fèi)稅;凡是征收消費(fèi)稅的貨物都征增值稅;應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅;應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅。

　　【該題針對(duì)“消費(fèi)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、下列關(guān)于稅收法律責(zé)任的表述中，正確的有：

　　A、納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

　　B、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款

　　C、納稅人騙取國(guó)家出口退稅款的，應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款50%以上5倍以下的罰款

　　D、納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，首先稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該責(zé)令限期繳納

　　E、納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的，屬于偷稅行為

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，納稅人騙取國(guó)家出口退稅款的，應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。

　　【該題針對(duì)“稅法概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、下列各項(xiàng)稅種中屬于財(cái)產(chǎn)、行為稅類的有：

　　A、房產(chǎn)稅

　　B、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C、印花稅

　　D、車船稅

　　E、契稅

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 財(cái)產(chǎn)、行為稅類包括：房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅。選項(xiàng)B屬于資源稅類。

　　【該題針對(duì)“稅法概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、A公司在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)，已發(fā)生的下列支出中，依法準(zhǔn)予扣除的有：

　　A、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分

　　B、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

　　C、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本

　　D、贊助支出

　　E、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 BDE屬于不得扣除的項(xiàng)目。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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