2018年中級審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》練習(xí)題及答案八

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的是：

　　A、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　B、期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

　　C、期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　D、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費(fèi)用。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬元;2011年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為：

　　A、-75萬元

　　B、-25萬元

　　C、0萬元

　　D、300萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2011年末，可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2600-2300=300(萬元)，而2011年初的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2900-2300=600(萬元)，故2011年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元，2011年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=-300×25%=-75(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、某公司12月份銷售材料一批，價(jià)款1000萬元，增值稅17萬元，款項(xiàng)收到，存入銀行。出租固定資產(chǎn)收到租金10萬元，出售無形資產(chǎn)的凈收益20萬元，則甲公司確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為：

　　A、1030萬元

　　B、1010萬元

　　C、1000萬元

　　D、1027萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 1000+10=1010萬元，出售無形資產(chǎn)的凈收益20萬元計(jì)入營業(yè)外收入。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的是：

　　A、應(yīng)交的營業(yè)稅

　　B、應(yīng)交的增值稅

　　C、應(yīng)交的資源稅

　　D、應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B：銷售商品交納的增值稅不記入“營業(yè)稅金及附加”。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是：

　　A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入

　　B、出租固定資產(chǎn)收入

　　C、罰款收入

　　D、股票發(fā)行收入

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 罰款收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2010年11月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項(xiàng)尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于11月23日收到該筆款項(xiàng)，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，則應(yīng)給予乙公司的現(xiàn)金折扣的金額為：

　　A、900元

　　B、1 000元

　　C、1 170元

　　D、2 340元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是：

　　A、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　B、銷售商品發(fā)生的銷售折讓

　　C、銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D、委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時(shí)即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作賬務(wù)處理;選項(xiàng)B，銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減企業(yè)的銷售收入;選項(xiàng)C，現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理;選項(xiàng)D，委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　【該題針對“利潤總額的形成”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、2012年10月1日，甲公司與客戶簽訂了一項(xiàng)固定資產(chǎn)建造合同，承建辦公樓。預(yù)計(jì)2013年12月31日完工。合同總金額12000萬元，預(yù)計(jì)總成本10000萬元。截止2012年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬元，假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。2012年度甲公司對該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為：

　　A、3600萬元

　　B、3000萬元

　　C、12000萬元

　　D、10000萬元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 3000/10000*12000=3600萬元。

　　【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、2012年7月1日，甲公司對外提供為期14個(gè)月的安裝勞務(wù)，合同總收入580萬元。2012年共發(fā)生勞務(wù)成本230萬元，但無法可靠地估計(jì)該項(xiàng)勞務(wù)交易結(jié)果。若預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償金額為120萬元，則甲公司2012年度因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為：

　　A、230萬元

　　B、120萬元

　　C、350萬元

　　D、580萬元

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計(jì)能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)勞務(wù)收入。

　　【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有：

　　A、本期購入的可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　B、對于固定資產(chǎn)，累計(jì)計(jì)提的會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊

　　C、對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)處理時(shí)不予攤銷，稅法在處理時(shí)按照直線法攤銷

　　D、對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于成本的部分計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　E、行政性的罰款支出

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D屬于可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)E行政性的罰款支出屬于非暫時(shí)性差異。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有：

　　A、本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

　　D、實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　E、根據(jù)預(yù)計(jì)的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項(xiàng)BD，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【該題針對“所得稅費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、不屬于銷售商品收入確認(rèn)條件的是：

　　A、主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購買方

　　B、既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制

　　C、商品已經(jīng)發(fā)出

　　D、經(jīng)濟(jì)利益可能流入

　　E、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)CD不屬于銷售商品收入的確認(rèn)條件。

　　【該題針對“收入、費(fèi)用及利潤概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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