2018年中級審計師考試《理論與實務(wù)》模擬試題及答案一_第3頁

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制要素，其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)，董事會及其所屬審計委員會，責(zé)權(quán)配置，員工的素質(zhì)，人力資源制度和外部影響。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工，如批準(zhǔn)付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離;接受保管支票與批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工，各種會計責(zé)任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會計相分離，資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工，計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 這個知識點考查的是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。A B C三項屬于實質(zhì)性審查時應(yīng)重點考慮的領(lǐng)域。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，可以對審計事項直接進行實質(zhì)性審查。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 憑證與記錄控制一般要求建立嚴格的憑證制度，建立嚴格的簿記制度和建立嚴格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。其中建立嚴格的憑證制度包括上述四項。

　　2、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 這個知識點考核的是文字說明法的特點。選項D屬于調(diào)查表法的缺點。

　　3、

　　【正確答案】 CDE

　　【答案解析】 優(yōu)點是可以使各項業(yè)務(wù)活動的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗證等項控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對流程圖做出修改。缺點是由于缺少文字說明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。

　　4、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個方面。

　　5、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機制等內(nèi)容。

　　6、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法;內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性審查之前進行;不是任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試。

　　7、

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。

　　8、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 這個知識點考核的是內(nèi)部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查、詢問、觀察和重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

　　9、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項AE不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 審計人員可以使用的方法有詢問、檢查、觀察和追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

　　11、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　12、

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。

　　13、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 參考教材120頁。