2018年中級審計師企業(yè)財務會計章節(jié)預習試題：第八章收入、費用及利潤

　　【例題1·多項選擇題】(2009)

　　下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有(　)。

　　A.如果與銷售商品相關(guān)的成本不能可靠計量，不能確認該項銷售商品收入

　　B.企業(yè)提供的勞務在資產(chǎn)負債表日能夠?qū)υ擁椊灰椎慕Y(jié)果進行可靠的估計，應按完工百分比法確認提供勞務收入

　　C.如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本估計全部不能得到補償，則不能確認提供勞務收入

　　D.附有銷售退回條件的商品銷售應在商品發(fā)出時確認收入

　　E.收入的金額能夠可靠地計量不是商品銷售收入的確認條件

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』附有銷售退回條件的商品銷售，如果不能對退貨可能性進行可靠估計的話，應在退貨期滿確認收入。收入的金額能夠可靠地計量是商品銷售收入的確認條件。

　　【例題2·單項選擇題】

　　某企業(yè)2007年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2007年已確認勞務收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務的累計完工進度為60%。2008年該企業(yè)應確認的勞務收入為(　)萬元。

　　A.36

　　B.40

　　C.72

　　D.120

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2008年該企業(yè)應確認的勞務收入=200×60%-80=40(萬元)

　　【例題3·單項選擇題】(2014)

　　某企業(yè)于2013年10月接受一項為期5個月的設備安裝任務，合同總收入30萬元，至年底已預收安裝費18萬元，余款在安裝完成時收回。當年實際發(fā)生安裝費用12萬元，預計還將發(fā)生6萬元。2013年末專業(yè)測量結(jié)果顯示該設備安裝完工程度為70%。不考慮其他因素，該項安裝任務導致2013年度利潤總額增加的金額為(　)。

　　A.6萬元

　　B.8.4萬元

　　C.9萬元

　　D.12萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2013年度利潤總額增加額=(30-12-6)×70%=8.4(萬元)

　　【例題4·單項選擇題】(2013年初)

　　下列各項中，不影響企業(yè)利潤總額的是(　)。

　　A.管理費用

　　B.營業(yè)外收入

　　C.所得稅費用

　　D.公允價值變動損益

　　『正確答案』C

　　『答案解析』利潤總額中不含所得稅。

　　【例題5·單項選擇題】(2012年)

　　某企業(yè)2011年的營業(yè)收入為80萬元，營業(yè)成本為55萬元，銷售費用為2萬元，管理費用為9萬元，投資收益為1萬元，營業(yè)外支出為0.5萬元，所得稅費用為3萬元。則該企業(yè)2011年利潤表中的利潤總額為(　)。

　　A.11萬元

　　B.12萬元

　　C.11.5萬元

　　D.14.5萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』80-55-2-9+1-0.5=14.5(萬元)

　　【例題6·綜合分析題】(2012初)

　　9月8日，銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為250萬元，增值稅稅額為42.5萬元，銷售收入當即確認但款項尚未收到。雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，n/30”。9月8日銷售的產(chǎn)品，其正確的會計處理包括(　)。

　　A.借記“應收賬款”科目286.65萬元

　　B.借記“應收賬款”科目292.5萬元

　　C.貸記“主營業(yè)務收入”科目245萬元

　　D.貸記“主營業(yè)務收入”科目250萬元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』應收賬款=250+42.5=292.5(萬元)

　　【例題7·綜合分析題】(2011初)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年8月20日，銷售一批產(chǎn)品，不含增值稅價款1000000元，以銀行承兌匯票結(jié)算，該批產(chǎn)品的成本為950000元，已提跌價準備50000元。關(guān)于甲公司8月份銷售產(chǎn)品的會計處理中，正確的為(　)。

　　A.確認“主營業(yè)務收入”1000000元

　　B.確認“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”170000元

　　C.確認“應收賬款”1170000元

　　D.確認“主營業(yè)務成本”950000元

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』企業(yè)銷售商品，應在符合銷售商品收入的確認條件下，根據(jù)實際價款貸記“主營業(yè)務收入”科目1000000元;根據(jù)收取的增值稅銷項稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”170000元(1000000×17%)，應當確認的主營業(yè)務成本為900000元(950000-50000)。以銀行承兌匯票結(jié)算，則應當借記“應收票據(jù)”科目。

　　【例題8·單項選擇題】(2011初)

　　下列各項中，屬于企業(yè)“主營業(yè)務收入”科目核算內(nèi)容的是(　)。

　　A.出售庫存商品的收入

　　B.出售原材料的收入

　　C.出售無形資產(chǎn)的收入

　　D.出售固定資產(chǎn)的收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』“主營業(yè)務收入”科目核算的是企業(yè)的主要銷售的商品。

　　【例題9·綜合分析題】(2011初)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月16日，將一項專利權(quán)出租，每月租金為20000元。甲公司出租專利權(quán)取得的租金收入應貸記的會計科目為(　)。

　　A.主營業(yè)務收入

　　B.投資收益

　　C.其他業(yè)務收入

　　D.營業(yè)外收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』出租無形資產(chǎn)取得的收入記入“其他業(yè)務收入”。

　　【例題10·單項選擇題】(2014初)

　　下列各項中，應作為營業(yè)收入核算的是(　)。

　　A.預收其他企業(yè)的貨款

　　B.銷售商品收到的增值稅

　　C.出租無形資產(chǎn)取得的收入

　　D.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

　　『正確答案』C

　　『答案解析』出租無形資產(chǎn)取得的收入屬于其他業(yè)務收入。

　　【例題11·多項選擇題】

　　下列各項中，應計入營業(yè)稅金及附加的有(　)。

　　A.處置無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅

　　B.銷售商品應交的增值稅

　　C.銷售應稅產(chǎn)品的資源稅

　　D.銷售應稅消費品應交的消費稅

　　E.印花稅

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，處置無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅應在營業(yè)外收支中核算;選項B：銷售商品交納的增值稅不計入“營業(yè)稅金及附加”;選項E：印花稅在管理費用中列支，借：管理費用，貸：銀行存款。

　　【例題12·多項選擇題】(2013初)

　　下列各項稅金中，應記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有(　)。

　　A.增值稅

　　B.印花稅

　　C.消費稅

　　D.營業(yè)稅

　　E.企業(yè)所得稅

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』營業(yè)稅金及附加主要包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加等。

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