2018年中級(jí)審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)練習(xí)題及答案10_第2頁(yè)

　　二、多選題:

　　14、 審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：

　　A .文字說(shuō)明法

　　B .調(diào)查表法

　　C .流程圖法

　　D .錄像法

　　E .錄音法

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是描述內(nèi)部控制的方法。常用的方法有文字說(shuō)明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　15、 內(nèi)部控制的作用有：

　　A .保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

　　B .保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠

　　C .促進(jìn)國(guó)家各項(xiàng)政策法規(guī)的貫徹落實(shí)

　　D .促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　E .為實(shí)行制度基礎(chǔ)審計(jì)提供了必要的條件

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C, D, E

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的作用。以上五項(xiàng)全部屬于內(nèi)部控制的作用。

　　16、 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用的方法有：

　　A .查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件

　　B .詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C .檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄

　　D .觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

　　E .對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目余額進(jìn)行審查

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C, D

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)使用的方法。審計(jì)人員可以使用的方法有查閱、詢(xún)問(wèn)、檢查和觀察。

　　17、 調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)有：

　　A .調(diào)查范圍明確，問(wèn)題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　B .設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類(lèi)型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量

　　C .調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果

　　D .可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深人和具體的描述

　　E .便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是調(diào)查表的優(yōu)點(diǎn)。A B C 項(xiàng)屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)，D項(xiàng)屬于文字說(shuō)明法的優(yōu)點(diǎn)，E項(xiàng)是調(diào)查表法的缺點(diǎn)，標(biāo)準(zhǔn)格式的調(diào)查表缺乏彈性。

　　18、 內(nèi)部控制測(cè)試的方法有：

　　A .檢查文件資料

　　B .詢(xún)問(wèn)

　　C .現(xiàn)場(chǎng)觀察

　　D .重復(fù)執(zhí)行

　　E .評(píng)估

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C, D

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測(cè)試的方法。審計(jì)人員可以通過(guò)檢查文件資料、詢(xún)問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、重復(fù)執(zhí)行等方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

　　19、 下列內(nèi)部控制措施中，屬于覺(jué)察式控制的是：

　　A .授權(quán)審批控制

　　B .原材料消耗定額控制

　　C .職責(zé)分工控制

　　D .固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制

　　E .會(huì)計(jì)記錄的定期核對(duì)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D, E

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)察覺(jué)式控制的理解。察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。例如實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。

　　20、 下列屬于信息與溝通要素內(nèi)容的是：

　　A .會(huì)計(jì)系統(tǒng)

　　B .內(nèi)部審計(jì)

　　C .信息系統(tǒng)

　　D .職責(zé)分工

　　E .傳導(dǎo)機(jī)制

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, C, E

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是信息與溝通要素的內(nèi)容。就信息溝通系統(tǒng)而言，它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。

　　21、 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容有：

　　A .健全性評(píng)價(jià)

　　B .真實(shí)性評(píng)價(jià)

　　C .合理性評(píng)價(jià)

　　D .合法性評(píng)價(jià)

　　E .有效性評(píng)價(jià)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, C

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)容。主要包括健全性和合理性?xún)蓚�(gè)方面。

　　22、 下列屬于流程圖法的特點(diǎn)的是：

　　A .使用范圍廣泛

　　B .可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和具體的描述

　　C .由于缺少文字說(shuō)明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解

　　D .能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等項(xiàng)控制措施完整的顯示出來(lái)

　　E .便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C, D, E

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是流程圖法的優(yōu)缺點(diǎn)。優(yōu)點(diǎn)是可以使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來(lái)，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)，可以便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改。缺點(diǎn)是由于缺少文字說(shuō)明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。

　　23、 內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用有：

　　A .可以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性

　　B .評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平

　　C .減少審計(jì)工作量

　　D .節(jié)約審計(jì)成本

　　E .保證審計(jì)質(zhì)量

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C, D, E

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用。除以上幾點(diǎn)外，還可以向被審計(jì)單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　24、 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一其內(nèi)容包括：

　　A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　　B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　C.員工的素質(zhì)

　　D.人事政策

　　E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C, D

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是控制環(huán)境的內(nèi)容�？刂骗h(huán)境包括的內(nèi)容除以上四項(xiàng)外，還有董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)，授權(quán)與分配責(zé)任的方式和外部影響。

　　25、 下列說(shuō)法中正確的是：

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則

　　B.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失敗

　　C.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)計(jì)的

　　D.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失敗

　　E.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失敗

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C, D, E

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制的局限性。除了以上幾點(diǎn)外，內(nèi)部控制的局限性還表現(xiàn)在內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失敗。

　　26、 下面屬于文字說(shuō)明法的特點(diǎn)的是：

　　A.單獨(dú)使用時(shí)只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡(jiǎn)單且易于描述的小型企業(yè)

　　B.使用范圍廣泛

　　C.可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和具體的描述

　　D.反映問(wèn)題不全面，僅限于被調(diào)查事項(xiàng)的范圍

　　E.難以用簡(jiǎn)明的語(yǔ)言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C, E

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是文字說(shuō)明法的特點(diǎn)。D項(xiàng)屬于調(diào)查表法的缺點(diǎn)。

　　27、 在憑證與記錄的控制過(guò)程中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求：

　　A.憑證種類(lèi)要齊全

　　B.憑證內(nèi)容要完整

　　C.憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　D.所有憑證都要由會(huì)計(jì)人員填制

　　E.重要憑證要由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C, E

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是憑證與記錄控制的一般要求。憑證與記錄控制一般要求建立嚴(yán)格的憑證制度，建立嚴(yán)格的簿記制度和建立嚴(yán)格的定期核對(duì)、復(fù)核與盤(pán)點(diǎn)制度。其中建立嚴(yán)格的憑證制度包括上述四項(xiàng)。