2018年中級(jí)審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)練習(xí)題及答案9

　　一、單選題:

　　1、 在對(duì)審計(jì)取證方法按取證順序與記賬程序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位的方法是：

　　A .順查法

　　B .逆查法

　　C .詳查法

　　D .抽查法

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)取證的基本方法及其適用范圍。審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小，會(huì)計(jì)資料較少，存在問題較多的被審計(jì)單位。逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。

　　2、 審計(jì)人員通過現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位有形資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴榈娜∽C方法是：

　　A .觀察

　　B .詢問

　　C .函證

　　D .監(jiān)盤

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)取證的具體方法。審計(jì)取證的具體的方法有檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等。其中監(jiān)盤是指審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位有形資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤?/P>

　　3、 在審計(jì)取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)的是：

　　A .賬目基礎(chǔ)審計(jì)

　　B .制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　C .系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)

　　D .風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)取證的具體模式。賬目基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)取證模式發(fā)展的第一階段，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)。

　　4、 在審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，進(jìn)行盤點(diǎn)的是：

　　A .審計(jì)人員

　　B .獨(dú)立的第三人

　　C .被審計(jì)單位

　　D .其他單位

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是監(jiān)盤的具體做法。一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。

　　5、 本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的取證方法是：

　　A. 觀察

　　B .詢問

　　C. 計(jì)算

　　D .檢查

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是詢問取證方法。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　6、 下列屬于按審計(jì)范圍大小對(duì)審計(jì)進(jìn)行具體分類的是：

　　A .全部審計(jì)

　　B .詳查法

　　C .抽查法

　　D .順查法

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)分類的方法。按審計(jì)范圍大小的不同審計(jì)可以分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。審計(jì)取證方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法。

　　7、 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析的取證方法是：

　　A .計(jì)算

　　B .函證

　　C .分析性復(fù)核

　　D .檢查

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是區(qū)分不同的審計(jì)取證方法。其中分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，而計(jì)算是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或另行計(jì)算。

　　8、 采用監(jiān)盤方法的目的是：

　　A .確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)

　　B .確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實(shí)

　　C .確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值

　　D .確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤方法的目的。監(jiān)盤可為存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。因此審計(jì)人員在監(jiān)盤之外，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。

　　9、 下列審計(jì)取證方法中所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是：

　　A .觀察

　　B .函證

　　C .詢問

　　D .檢查記賬憑證

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是各種取證方法的可靠性程度。函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

　　10、 下列屬于詢問取證方法特征的是：

　　A .審計(jì)人員實(shí)施詢問后沒有必要實(shí)施其他審計(jì)程序

　　B .詢問可以是口頭形式，沒有必要作成書面記錄

　　C .詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)

　　D .詢問可以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是詢問的特征。詢問必須作成書面記錄，并且由答詢?nèi)撕炞稚w章。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　11、 函證作為一種有力的審計(jì)證據(jù)，可主要用來證實(shí)：

　　A .財(cái)產(chǎn)的存在性

　　B .財(cái)產(chǎn)的價(jià)值

　　C .往來賬項(xiàng)

　　D .財(cái)產(chǎn)的完整性

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是函證的使用目的。函證主要用來核實(shí)往來賬目，借以補(bǔ)充通過檢查和詢問等審計(jì)方法取得的不完整證據(jù)。

　　12、 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)中被融入傳統(tǒng)審計(jì)方法的是：

　　A .風(fēng)險(xiǎn)控制方法

　　B .抽樣技術(shù)方法

　　C .系統(tǒng)評(píng)價(jià)方法

　　D .流程描述法

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的理解。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

　　13、 可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。具有以上特點(diǎn)的審計(jì)取證方法是：

　　A .抽查法

　　B .全部審計(jì)法

　　C .局部審計(jì)法

　　D .詳查法

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　解　　析：這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是詳查法的優(yōu)缺點(diǎn)。詳查法可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證，但是因?yàn)橐獙彶槿�部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時(shí)間才能完成的審計(jì)任務(wù)，工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。