2018年中級(jí)審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)練習(xí)題及答案8

　　1、 在審計(jì)證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來(lái)源最廣的審計(jì)證據(jù)是：

　　A.實(shí)物證據(jù)

　　B.書(shū)面證據(jù)

　　C.口頭證據(jù)

　　D.視聽(tīng)或電子證據(jù)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　解　　析：此題考核的是對(duì)不同形式的審計(jì)證據(jù)的理解。在所有審計(jì)證據(jù)中，書(shū)面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來(lái)源廣。

　　2、 下列各項(xiàng)證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是：

　　A.其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對(duì)賬單等

　　B.其他單位對(duì)被審計(jì)單位債權(quán)、債務(wù)的說(shuō)明

　　C.其他單位對(duì)與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的說(shuō)明

　　D.其他單位對(duì)接受被審計(jì)單位寄來(lái)的財(cái)務(wù)的說(shuō)明

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　解　　析：此題考核的是對(duì)不同來(lái)源的審計(jì)證據(jù)的理解。內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)，只有A項(xiàng)符合。BCD三項(xiàng)都為外部證據(jù)。

　　3、 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的某一審計(jì)目標(biāo)有重要的、直接證明作用的審計(jì)證據(jù)指的是：

　　A.親歷證據(jù)

　　B.內(nèi)部證據(jù)

　　C.基本證據(jù)

　　D.輔助證據(jù)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　解　　析：此題考核的是對(duì)不同分類(lèi)形成的不同的審計(jì)證據(jù)的理解。AB項(xiàng)是審計(jì)證據(jù)按照來(lái)源的不同而產(chǎn)生的分類(lèi)。CD項(xiàng)為審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系的分類(lèi)，其中C項(xiàng)符合題干。

　　4、 對(duì)存貨的監(jiān)盤(pán)結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的機(jī)架式鉤正確和所有權(quán)歸屬問(wèn)題，對(duì)這一點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)鑒定的根據(jù)是：

　　A.鑒定審計(jì)證據(jù)的客觀性

　　B.鑒定審計(jì)證據(jù)的可靠性

　　C.鑒定審計(jì)證據(jù)的合法性

　　D.鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　解　　析：此題考核的是鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的內(nèi)容。鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求審計(jì)人員利用與審計(jì)目標(biāo)性關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來(lái)支持自己的審計(jì)結(jié)論。

　　5、 編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)或做出審計(jì)決定的依據(jù)是：

　　A.審計(jì)證據(jù)

　　B.審計(jì)工作底稿

　　C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計(jì)方案

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　解　　析：此題考核的是審計(jì)工作底稿的主要作用。審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)或做出審計(jì)決定的依據(jù)。

　　6、 調(diào)查類(lèi)審計(jì)工作底稿的目的是：

　　A.協(xié)助和控制審計(jì)工作，考核審計(jì)人員工作

　　B.對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表過(guò)程中所編寫(xiě)的各種工作進(jìn)行記錄

　　C.了解被審計(jì)單位有關(guān)情況或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況

　　D.對(duì)于偽造證據(jù)、貪污盜竊、行賄受賄等不法行為而進(jìn)行的調(diào)查記錄

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　解　　析：此題考核的是業(yè)務(wù)類(lèi)審計(jì)工作底稿按其內(nèi)容不同的分類(lèi)。調(diào)查類(lèi)審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員為了了解被審計(jì)單位有關(guān)情況或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況，為了收集審計(jì)證據(jù)所作的各種審計(jì)調(diào)查記錄。A項(xiàng)指的是審計(jì)日記;B項(xiàng)指的是審查類(lèi)審計(jì)工作底稿;D項(xiàng)指的是專(zhuān)項(xiàng)工作底稿。

　　7、 審計(jì)人員依法取得的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是：

　　A.審計(jì)證據(jù)

　　B.審計(jì)資料

　　C.審計(jì)建議書(shū)

　　D.審計(jì)約定書(shū)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　解　　析：此題考核的是審計(jì)證據(jù)的定義。審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員依法取得的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。

　　8、 對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核的人員是：

　　A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.審計(jì)助理人員

　　D.審計(jì)組組長(zhǎng)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　解　　析：此題考核的是審計(jì)工作底稿的復(fù)核程序。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行復(fù)核。

　　9、 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，沒(méi)有明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)：

　　A.由審計(jì)組討論決定

　　B.請(qǐng)示本級(jí)人民政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

　　C.由被審計(jì)單位研究決定

　　D.由派出審計(jì)機(jī)關(guān)決定

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B

　　解　　析：此題考核的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)合法性的問(wèn)題。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，沒(méi)有明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)請(qǐng)示本級(jí)人民政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

　　10、 下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)管理類(lèi)工作底稿的是：

　　A.審計(jì)工作方案

　　B.審計(jì)通知書(shū)

　　C.審計(jì)日記

　　D.借用資料登記簿

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　解　　析：此題考核的是管理類(lèi)審計(jì)工作底稿。管理類(lèi)審計(jì)工作底稿使之與展開(kāi)項(xiàng)目審計(jì)工作有關(guān)的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督等方面的工作記錄和資料。審計(jì)日記不屬于這方面內(nèi)容。

　　11、 審計(jì)人員采用各種方法收集的審計(jì)證據(jù)均應(yīng)：

　　A.加以說(shuō)明

　　B.告知被審計(jì)人

　　C.復(fù)印

　　D.表明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：D

　　解　　析：此題考核的是審計(jì)人員在采用收集的審計(jì)證據(jù)中采取的措施。審計(jì)人員采用各種方法收集的審計(jì)證據(jù)均應(yīng)表明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章。

　　12、 經(jīng)復(fù)核審定的審計(jì)工作底稿，任何人不得擅自增刪或者修改。審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的：

　　A.可靠性

　　B.相關(guān)性

　　C.真實(shí)性

　　D.客觀性

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：C

　　解　　析：此題考核的是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿負(fù)有的責(zé)任。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　13、 下列各項(xiàng)中，應(yīng)該選作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是

　　A.審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的規(guī)章制度

　　B.審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施時(shí)有效的規(guī)章制度

　　C.現(xiàn)行的規(guī)章制度

　　D.即將執(zhí)行的規(guī)章制度

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A

　　解　　析：此題考核的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用。在選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的是在審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的規(guī)章制度。

　　二、多選題:

　　14、 按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類(lèi)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可分為：

　　A.法律、法規(guī)和規(guī)章制度

　　B.內(nèi)部制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.外部指定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　D.預(yù)算、計(jì)劃、合同

　　E.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, D, E

　　解　　析：此題考核的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類(lèi)。按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類(lèi)，可以分為本題的ADE三項(xiàng)。按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源分類(lèi)，可以分為本題的惡BC兩項(xiàng)。

　　15、 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)分別有：

　　A.準(zhǔn)確性

　　B.時(shí)效性

　　C.層次性

　　D.客觀性

　　E.地域性

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B, C, E

　　解　　析：此題考核的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)共有三個(gè)特點(diǎn)分別是本題的BCE三項(xiàng)。

　　16、 在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的問(wèn)題是：

　　A.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性

　　B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的可靠性

　　C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性

　　D.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的合法性

　　E.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的適用性

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, D, E

　　解　　析：此題考核的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用標(biāo)準(zhǔn)。在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的問(wèn)題為本題的ABDE四個(gè)選項(xiàng)。

　　17、 下列關(guān)于實(shí)物證據(jù)的說(shuō)法中正確的是：

　　A.實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)

　　B.實(shí)物證據(jù)統(tǒng)稱(chēng)包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等

　　C.實(shí)物證據(jù)通過(guò)實(shí)際觀察、盤(pán)點(diǎn)或搜集取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性

　　D.實(shí)物證據(jù)對(duì)于證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在具有較強(qiáng)的證明力

　　E.實(shí)物證據(jù)還可證明資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類(lèi)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, D

　　解　　析：此題考核的是對(duì)審計(jì)證據(jù)中的實(shí)物證據(jù)的理解。C項(xiàng)的錯(cuò)誤在于實(shí)物證據(jù)只能通過(guò)實(shí)際觀察、盤(pán)點(diǎn)取得的，不能通過(guò)搜集取得;E項(xiàng)的錯(cuò)誤在于實(shí)物證據(jù)不可證明資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類(lèi)，若想證明還需要其他的審計(jì)證據(jù)。

　　18、 以下各項(xiàng)中屬于鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)的是：

　　A.審計(jì)人員進(jìn)行函詢(xún)時(shí)的往來(lái)信件

　　B.對(duì)某些書(shū)面資料字跡的鑒定

　　C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶

　　D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況

　　E.產(chǎn)品或工程質(zhì)量鑒定證明

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：B, E

　　解　　析：此題考核的是對(duì)鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)的理解。鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)是指因特殊需要審計(jì)機(jī)關(guān)指派或聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)人員對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。因此BE兩項(xiàng)符合這個(gè)定義。A項(xiàng)是書(shū)面證據(jù);C項(xiàng)屬于視聽(tīng)和電子證據(jù);D項(xiàng)屬于環(huán)境證據(jù)。

　　19、 根據(jù)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性中的“相關(guān)”指的是：

　　A.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

　　B.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目的相關(guān)

　　C.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)

　　D.審計(jì)證據(jù)與其他審計(jì)證據(jù)相關(guān)

　　E.審計(jì)證據(jù)與其他審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, D

　　解　　析：此題考核的是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征中對(duì)相關(guān)性的理解。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征中的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度。

　　20、 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征有：

　　A.客觀性

　　B.相關(guān)性

　　C.充分性

　　D.可靠性

　　E.合法性

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：A, B, C, E

　　解　　析：此題考核的是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征。審計(jì)證據(jù)共有4個(gè)質(zhì)量特征，分別為本題的ABCE。