2018年中級審計師審計理論與實務(wù)練習(xí)題及答案2_第4頁

　　三、案例分析題(共3題，合計30分)

　　1、資料

　　2005年5月，某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計情況如下：

　　1. 甲公司在銷售預(yù)收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn);負責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬;總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2. 甲公司2004年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。

　　3. 甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計人員經(jīng)調(diào)查核實，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況，乙客戶的所在地距甲公司近2000公里。

　　4. 審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。

　　5. 審計人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　1、甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有(　　)。

　　A.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用

　　B.負責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員同時兼任出納

　　C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：參考教材。

　　2、對未回函的乙客戶，審計人員應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.認定該賬戶余額無誤

　　B.再次發(fā)函

　　C.將應(yīng)收賬款明細賬與總賬核對

　　D.進行賬齡分析

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對未回函的乙客戶，審計人員應(yīng)當(dāng)再次發(fā)函。

　　3、在無法從外部取得能夠證實乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序是(　　)。

　　A.檢查乙客戶訂貨單

　　B.檢查甲公司銷售發(fā)票副本

　　C.檢查甲公司發(fā)運單

　　D.檢查甲公司應(yīng)收賬款明細賬

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：在無法從外部取得能夠證實乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序是檢查有關(guān)的原始票據(jù)。

　　4、審計人員在核實甲公司2004年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時，應(yīng)重點關(guān)注的日期有(　　)。

　　A.發(fā)票開具日期

　　B.記賬日期

　　C.發(fā)貨日期

　　D.合同簽訂日期

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：核實截止無需檢查合同簽訂日期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明了記錄是正確的。

　　5、關(guān)于甲公司對乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.甲公司的賬務(wù)處理正確

　　B.多計2004年末應(yīng)收賬款50萬元

　　C.多計2004年主營業(yè)務(wù)收入50萬元

　　D.多計2004年末存貨40萬元

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司應(yīng)于2005年確認銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元。

　　2、資料

　　2012年4月，某審計組對某公司2011年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)的資料和審計情況如下：

　　1.負責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評時，了解到該業(yè)務(wù)循環(huán)部分職責(zé)分工如下：

　　銷售部門負責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用;倉儲部門負責(zé)發(fā)送貨物，財務(wù)部門負責(zé)開票;出納員負責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細賬;會計主管負責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓。

　　2.該公司2011年12月主營業(yè)務(wù)收入有大幅增加，2011年度財務(wù)報表已于2012年1月31日對外報出。2012年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。

　　3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映二者調(diào)節(jié)相符。

　　4.2011年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價值20萬元。截止2011年12月31日，尚未取得采購發(fā)票，未進行賬務(wù)處理。2012年1月5日公司收到正式發(fā)票，同日支付貨款20萬元，并根據(jù)發(fā)票登記入賬。

　　5.該公司的生產(chǎn)成本賬中，記錄了甲產(chǎn)品的如下支出：

　　(1)分配制造費用80萬元。

　　(2)分配輔助生產(chǎn)費用40萬元。

　　(3)購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，買價及運雜費等共計20萬元。

　　(4)因生產(chǎn)過程中的噪音污染，向環(huán)保局支付罰款10萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對“資料1”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門負責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用

　　B.發(fā)送貨物與開票相互獨立

　　C.出納員負責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細賬

　　D.會計主管負責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓

　　【正確答案】B

　　【答案解析】B符合職責(zé)分工.由出納員以外人員應(yīng)收賬款總賬和明細賬。

　　2.針對“資料2”中的情況，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：

　　A.審查銷售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

　　B.審查銷售退回是否在2011年度財務(wù)報表附注中進行了充分披露

　　C.審查銷售退回的原因及批準(zhǔn)手續(xù)

　　D.結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實性

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】B發(fā)生在報表報出日之后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，不需要在2011年的財務(wù)報表中披露。

　　3.針對“資料3”中的情況，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：

　　A.直接認定其銀行存款余額正確

　　B.向有關(guān)開戶銀行函證

　　C.要求出納員對其編制的銀行賬款存款余額調(diào)節(jié)表進行復(fù)核

　　D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】審計人員抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調(diào)節(jié)表： (1)復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(2)自行獨立編制銀行存款調(diào)節(jié)表。

　　4.針對“資料4”中該公司采購業(yè)務(wù)的處理，審計人員可以認定：

　　A.其處理方法正確

　　B.少計了2011年末負債20萬元

　　C.少計了2011年末資產(chǎn)20萬元

　　D.少計了2011年度營業(yè)利潤20萬元

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】借記原材料20萬元，貸記應(yīng)付賬款20萬元。

　　5.針對“資料5”中的情況，不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的支出有：

　　A.制造費用80萬元

　　B.輔助生產(chǎn)費用40萬元

　　C.購入生產(chǎn)設(shè)備的買價及運雜費等20萬元

　　D.罰款10萬元

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】購入生產(chǎn)設(shè)備的買價及運雜費等20萬元----固定資產(chǎn);罰款10萬元----營業(yè)外支出。