2018年中級審計師企業(yè)財務(wù)審計練習(xí)題及答案1_第4頁

　　案例一

　　(一)資料2010年4月，某審計組對甲公司2009年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.每月末，由日常負責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　2.審計人員對庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，具體安排是：審計人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員;監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后;監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場：由審計人員親自清點現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表。

　　3.2009年5月至7月，由于會計人員休假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。

　　4.2009年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4 000萬元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號為ool至060，并隨機抽取15筆進行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬元，經(jīng)審定實際應(yīng)為600萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”所述情況違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體是：C

　　A.實物控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　c.職責(zé)分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　2.“資料2”中，審計人員在對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，正確的安排有：AB

　　A.監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后

　　B.監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場

　　C.提前一天告知出納員有關(guān)監(jiān)盤要求

　　D.審計人員親自清點現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表

　　3.“資料3”所述情況違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體是：D

　　A.業(yè)務(wù)批準與執(zhí)行相分離

　　B.資產(chǎn)保管與賬實核對相分離

　　c.各種會計責(zé)任之間相分離

　　D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分離

　　4.若采用差額估計法推斷，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額是：D

　　A.2.500萬元

　　B.2 400萬元

　　C.4 100萬元

　　D.3 900萬元

　　案例二

　　(一)資料

　　2010年3月，某審計組對乙公司2009年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

　　銷售部門負責(zé)賒銷信用的審查和批準;倉儲部門負責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證;出納員負責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬;主管會計負責(zé)批準壞賬的核銷。

　　2.審計人員針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：比較各月營業(yè)收人的變動情況，了解有無異常變化;計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化;抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬;抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細賬相核對。

　　3.審計人員在審查主營業(yè)務(wù)收人明細賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退貨業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計人員進一步查實，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實際并未發(fā)生。

　　4.審計人員對2009年營業(yè)收入進行分析性復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年營業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計人員抽查了11月和12月的會計憑證，發(fā)現(xiàn)部分“應(yīng)付賬款”記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。

　　5.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題 從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料2”中，屬于分析性復(fù)核方法的有：AB

　　A.比較各月營業(yè)收人的變動情況，了解有無異常變化

　　B.計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化

　　c.抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬

　　D.抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細賬相核對

　　2.針對“資料3”，審計人員認為可能存在的問題有：AC

　　A.隱匿營業(yè)收入

　　B.虛增利潤

　　C.偷逃稅金

　　D.虛增營業(yè)收人

　　3.針對“資料4”，為進一步查明主營業(yè)務(wù)收入記錄是否完整，審計人員可以采取的措施有：ABC

　　A.詢問相關(guān)當(dāng)事人

　　B 向債權(quán)人函證

　　C.核對銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細賬

　　D.審閱預(yù)付賬款總賬

　　4.針對“資料5”，為查明該筆應(yīng)收賬款是否真實存在，審計人員可實施的審計程序有：AB

　　A.向債務(wù)單位函證該筆應(yīng)收賬款

　　B.查閱與該筆應(yīng)收賬款有關(guān)的銷售合同

　　C.計算該筆應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款期末余額的百分比

　　D.要求被審計單位全額計提壞賬準備