2018年中級審計師審計理論與實務專項練習題及答案5

　　1、下列對應付賬款函證的說法中不正確的是：

　　A、內部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證

　　B、函證時，審計人員應預先向企業(yè)采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象

　　C、由于多數(shù)企業(yè)對應付款項進行舞弊的目的是低估應付賬款，手段以漏記賒購業(yè)務為主，而函證主要查多記，因此無需對應付賬款實施函證

　　D、金額較大、欠款時間較長的應付賬款應被選作函證對象

　　2、下列有關應付賬款審計的說法中，錯誤的是：

　　A、內部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證應付賬款

　　B、審計人員必須查明未記錄的應付款項業(yè)務

　　C、通過函證程序能完全查明未入賬的應付賬款

　　D、為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實

　　3、審計人員在審計某企業(yè)應付賬款時，發(fā)現(xiàn)應付某公司貨款 200 萬元，賬齡 2 年以上，但通過查閱憑證，詢問被審計單位有關人員，未能取得證據(jù)證實其存在性。審計人員下一步應當：

　　A、做出賬實不符結論

　　B、向債權人進行詢證

　　C、核對會計報表

　　D、直接調整賬項

　　4、證實已記錄應付賬款存在的是：

　　A、抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

　　B、檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

　　C、從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

　　D、向供應商函證零余額的應付賬款

　　5、下列審計程序中，能夠確定當年新購置固定資產的計價是否正確的是：

　　A、計算固定資產原值與產品產量的比率，并進行分析

　　B、檢查購置固定資產的授權批準文件

　　C、核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件

　　D、檢查與在建工程相關的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確

　　6、丙公司 2006 年9 月初增加小轎車一輛，該項設備原值 88 000 元，預計可使用 8 年，凈殘值為 8 000 元，采用直線法計提折舊。至 2008 年末，對該項設備進行檢查后，估計其可收回金額為 59 750 元，減值測試后，該固定資產的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則審計人員認為丙公司 2009年應計提的固定資產折舊額為：

　　A、10 000 元

　　B、8 250 元

　　C、11 391.3 元

　　D、9 000 元

　　7、在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產時，最有可能實施的是：

　　A、以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況

　　B、以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況

　　C、以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物

　　D、以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養(yǎng)費用

　　8、某企業(yè) 2009 年 5 月購入大型設備一臺，支付設備價款 800 萬元。增值稅 136 萬元，運雜費 20 萬元。安裝成本 30萬元，以上款項全部用銀行存款支付。審計人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對此業(yè)務借記：固定資產 800萬元，應交稅費——應交增值稅 136 萬元，制造費用 20 萬元，管理費用 30 萬元。該項業(yè)務的上述賬務處理：

　　A、正確

　　B、錯誤。應借記固定資產 986 萬元

　　C、錯誤。應借記固定資產 936 萬元、管理費用 50 萬元

　　D、錯誤。應借記固定資產 850 萬元、應交稅金——應交增值稅 136 萬元

　　9、下列關于采購與付款循環(huán)內部控制測評的說法錯誤的是：

　　A、觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記錄職責

　　B、了解企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備

　　C、由請購人員檢查存貨請購的設計和維護

　　D、了解有無分級授權采購制度

　　10、審計人員抽查被審計單位固定資產賬卡設置情況，目的是為了判斷：

　　A、固定資產賬實的相符性

　　B、固定資產計價的正確性

　　C、固定資產內部控制的執(zhí)行情況

　　D、固定資產折舊提取的合理性

　　11、在企業(yè)內部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是：

　　A、訂購單

　　B、請購單

　　C、驗收單

　　D、付款憑單

　　二、多項選擇題

　　1、下列選項中，可以用來驗證應付賬款是真實存在的程序有：

　　A、將應付賬款清單加總

　　B、從應付賬款清單追查至賣方發(fā)票和賣方對賬單

　　C、函證應付賬款重點是大額、異常項目

　　D、對未列入本期的負債進行測試

　　E、對未列入本期的預付賬款進行測試

　　2、審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法有：

　　A、將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較

　　B、檢查應收賬款明細表上有無貸方余額

　　C、計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較

　　D、計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率

　　E、計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率

　　3、審計人員查找未列報或未入賬的應付款項的審計程序通常包括：

　　A、追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄，查明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況

　　B、審核決算日后數(shù)周內應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債

　　C、函證應付賬款

　　D、重新計算應付賬款總賬和明細賬金額，核實金額的恰當性

　　E、結合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債

　　4、在一個會計年度內，新增固定資產的業(yè)務不多，審計人員可驗證固定資產的各種手續(xù)是否齊全，包括：

　　A、購建計劃

　　B、可行性研究報告

　　C、概算預算及審批文件

　　D、審批文件上授權簽章是否符合規(guī)定的級別

　　E、報廢通知單

　　5、被審計單位對下列各項固定資產計提了折舊，審計人員認為正確的有：

　　A、經營性租出固定資產

　　B、融資租入固定資產

　　C、季節(jié)性停用的機器設備

　　D、單獨計價入賬的土地

　　E、已經提足折舊繼續(xù)使用的固定資產

　　6、審計人員運用分析性復核方法對固定資產折舊進行審查時，可以采用的方法有：

　　A、將本期計提折舊額除以期末“固定資產減值準備”余額，并將該比例與上期比較

　　B、將應計提折舊的固定資產乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性

　　C、計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上期比較

　　D、將成本費用中的折舊費用明細記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較

　　E、將本期計提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較

　　7、下列關于采購與付款交易的內部控制的說法中正確的有：

　　A、驗收商品的保管與采購屬于不相容職務，應相互分離

　　B、采購商品與驗收商品屬于不相容職務，應相互分離

　　C、采購合同的談判與簽訂可以由一人完成

　　D、驗收商品與保管商品可以由同一人負責

　　E、款項收支與總賬賬簿記錄人員可以由同一人負責

　　8、下列選項中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購及付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有：

　　A、所有訂貨單應經采購部門及有關部門批準，其副本應及時提交財會部門

　　B、現(xiàn)購業(yè)務必須經財會部門批準后方可支付價款

　　C、收到購貨發(fā)票后，應立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符

　　D、采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴格復核是否發(fā)生折扣損失

　　E、采用凈價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴格復核是否發(fā)生折扣損失

　　9、下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內部控制要求的有：

　　A、應付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產

　　B、簽發(fā)支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準

　　C、貨物驗收部門與財會部門相互獨立

　　D、采購部門負責提出采購申請并辦理采購業(yè)務

　　E、收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

　　10、采購與付款循環(huán)一般包括的過程有：

　　A、編制訂購單

　　B、確認債務

　　C、處理和記錄價款的支付

　　D、批準賒銷

　　E、發(fā)運商品