2018年中級審計師考試財務(wù)會計章節(jié)習(xí)題:收入、費用和利潤

　　第八章　收入、費用和利潤

　　【多選題】下列有關(guān)收入確認的表述中，正確的有(　)。

　　A.如果與銷售商品相關(guān)的成本不能可靠計量，不能確認該項銷售商品收入

　　B.企業(yè)提供的勞務(wù)在資產(chǎn)負債表日能夠?qū)υ擁椊灰椎慕Y(jié)果進行可靠的估計，應(yīng)按完工百分比法確認提供勞務(wù)收入

　　C.如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本估計全部不能得到補償，則不能確認提供勞務(wù)收入

　　D.附有銷售退回條件的商品銷售應(yīng)在商品發(fā)出時確認收入

　　E.收入的金額能夠可靠地計量不是商品銷售收入的確認條件

　　正確答案 ABC

　　【單選題】某企業(yè)2007年10月承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。2007年已確認勞務(wù)收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計完工進度為60%。2008年該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入為(　)萬元。

　　A.36 　　B.40

　　C.72 　　D.120

　　正確答案 B

　　『答案解析』2008年該企業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入=200×60%-80=40(萬元)

　　【單選題】銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間為(　)。

　　A.向購貨方交付商品時

　　B.收到貨款時

　　C.同意按購貨方要求對商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問題進行檢查時

　　D.退貨期滿時

　　正確答案 D

　　【單選題】某企業(yè)2014年的營業(yè)收入為80萬元，營業(yè)成本為55萬元，銷售費用為2萬元，管理費用為9萬元，投資收益為1萬元，營業(yè)外支出為0. 5 萬元，所得稅費用為3萬元。則該企業(yè)2011 年利潤表中的利潤總額為(　)。

　　A.11萬元　　　 B.12萬元

　　C.11.5萬元　　D.14.5萬元

　　正確答案 D

　　『答案解析』800 000-550 000-20 000-90 000+ 10 000-5 000=145 000元

　　【多選題】下列各項中，屬于利潤表中“營業(yè)利潤”構(gòu)成內(nèi)容的有(　) 。

　　A.營業(yè)成本　　B.所得稅費用

　　C.財務(wù)費用　　D.投資收益

　　E.公允價值變動損益

　　正確答案』ACDE

　　【綜合題】9月8日，銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為250萬元，增值稅稅額為42.5萬元，銷售收入當即確認但款項尚未收到。雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10, n/30”。9月8日銷售的產(chǎn)品，其正確的會計處理包括(　)。

　　A.借記“應(yīng)收賬款”科目286. 65 萬元

　　B.借記“應(yīng)收賬款”科目292. 5 萬元

　　C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目245萬元

　　D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目250萬元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』應(yīng)收賬款：2 500 000+425 000=2 925 000元

　　【單選題】下列各項中，屬于企業(yè)“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算內(nèi)容的是(　)。

　　A.出售庫存商品的收入

　　B.出售原材料的收入

　　C.出售無形資產(chǎn)的收入

　　D.出售固定資產(chǎn)的收入

　　正確答案 A

　　『答案解析』“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算的是企業(yè)的主要銷售的商品。

　　【綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年8月20日，銷售一批產(chǎn)品，不含增值稅價款1 000 000元，以銀行承兌匯票結(jié)算，該批產(chǎn)品的成本為950 000元，已提跌價準備50 000元。關(guān)于甲公司8月份銷售產(chǎn)品的會計處理中，正確的為(　)。

　　A.確認“主營業(yè)務(wù)收入“1 000 000元

　　B.確認“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”170 000元

　　C.確認“應(yīng)收賬款”1 170 000元

　　D.確認“主營業(yè)務(wù)成本”950 000元

　　正確答案 AB

　　『答案解析』企業(yè)銷售商品，應(yīng)在符合銷售商品收入的確認條件下，根據(jù)實際價款貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目1 000 000元;根據(jù)收取的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”170 000元(1 000 000×17%)，應(yīng)當確認的主營業(yè)務(wù)成本為900 000元(950 000-50 000)。以銀行承兌匯票結(jié)算，則應(yīng)當借記“應(yīng)收票據(jù)”科目。

　　【單選題】企業(yè)當期發(fā)生的下列事項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是(　)。

　　A.收到國債利息

　　B.發(fā)生非公益性捐贈支出

　　C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

　　D.計提存貨跌價準備

　　正確答案 D

　　『答案解析』計提存貨跌價準備使得資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　【多選題】下列各項中，可形成應(yīng)納稅暫時性差異的有(　)。

　　A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　B.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　C.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

　　D.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

　　E.資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)

　　『正確答案』AD