2018年中級(jí)審計(jì)師企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)習(xí)題:采購(gòu)與付款循環(huán)

　　第二章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

　　1、下列對(duì)應(yīng)付賬款函證的說法中不正確的是：

　　A、內(nèi)部控制健全有效，賣方對(duì)賬單齊備，一般可不必函證

　　B、函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購(gòu)部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對(duì)象

　　C、由于多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行舞弊的目的是低估應(yīng)付賬款，手段以漏記賒購(gòu)業(yè)務(wù)為主，而函證主要查多記，因此無需對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施函證

　　D、金額較大、欠款時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款應(yīng)被選作函證對(duì)象

　　2、下列有關(guān)應(yīng)付賬款審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是：

　　A、內(nèi)部控制健全有效，賣方對(duì)賬單齊備，一般可不必函證應(yīng)付賬款

　　B、審計(jì)人員必須查明未記錄的應(yīng)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　C、通過函證程序能完全查明未入賬的應(yīng)付賬款

　　D、為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)

　　3、審計(jì)人員在審計(jì)某企業(yè)應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司貨款200萬元，賬齡2年以上，但通過查閱憑證，詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)證實(shí)其存在性。審計(jì)人員下一步應(yīng)當(dāng)：

　　A、做出賬實(shí)不符結(jié)論

　　B、向債權(quán)人進(jìn)行詢證

　　C、核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表

　　D、直接調(diào)整賬項(xiàng)

　　4、證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是：

　　A、抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　B、檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單

　　C、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫單等憑證

　　D、向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

　　5、下列審計(jì)程序中，能夠確定當(dāng)年新購(gòu)置固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確的是：

　　A、計(jì)算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析

　　B、檢查購(gòu)置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件

　　C、核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單及發(fā)運(yùn)憑證等文件

　　D、檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否正確

　　6、丙公司2006年9月初增加小轎車一輛，該項(xiàng)設(shè)備原值88 000元，預(yù)計(jì)可使用8年，凈殘值為8 000元，采用直線法計(jì)提折舊。至2008年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為59 750元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則審計(jì)人員認(rèn)為丙公司2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為：

　　A、10 000元

　　B、8 250元

　　C、11 391.3元

　　D、9 000元

　　7、在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，最有可能實(shí)施的是：

　　A、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

　　B、以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

　　C、以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

　　D、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

　　8、某企業(yè)2009年5月購(gòu)入大型設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款800萬元。增值稅136萬元，運(yùn)雜費(fèi)20萬元。安裝成本30萬元，以上款項(xiàng)全部用銀行存款支付。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)借記：固定資產(chǎn)800萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅136萬元，制造費(fèi)用20萬元，管理費(fèi)用30萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的上述賬務(wù)處理：

　　A、正確

　　B、錯(cuò)誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)986萬元

　　C、錯(cuò)誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)936萬元、管理費(fèi)用50萬元

　　D、錯(cuò)誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)850萬元、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅136萬元

　　9、下列關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的說法錯(cuò)誤的是：

　　A、觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉(cāng)庫保管和記錄職責(zé)

　　B、了解企業(yè)采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備

　　C、由請(qǐng)購(gòu)人員檢查存貨請(qǐng)購(gòu)的設(shè)計(jì)和維護(hù)

　　D、了解有無分級(jí)授權(quán)采購(gòu)制度

　　10、審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：

　　A、固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

　　B、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

　　C、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

　　D、固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

　　11、在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)的是：

　　A、訂購(gòu)單

　　B、請(qǐng)購(gòu)單

　　C、驗(yàn)收單

　　D、付款憑單

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列選項(xiàng)中，可以用來驗(yàn)證應(yīng)付賬款是真實(shí)存在的程序有：

　　A、將應(yīng)付賬款清單加總

　　B、從應(yīng)付賬款清單追查至賣方發(fā)票和賣方對(duì)賬單

　　C、函證應(yīng)付賬款重點(diǎn)是大額、異常項(xiàng)目

　　D、對(duì)未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測(cè)試

　　E、對(duì)未列入本期的預(yù)付賬款進(jìn)行測(cè)試

　　2、審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí)，審計(jì)人員可采用的分析方法有：

　　A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較

　　B、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無貸方余額

　　C、計(jì)算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購(gòu)金額比率，并與前期相比較

　　D、計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率

　　E、計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率

　　3、審計(jì)人員查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序通常包括：

　　A、追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時(shí)間是否正確，有無推后截止期的情況

　　B、審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債

　　C、函證應(yīng)付賬款

　　D、重新計(jì)算應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬金額，核實(shí)金額的恰當(dāng)性

　　E、結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債

　　4、在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員可驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全，包括：

　　A、購(gòu)建計(jì)劃

　　B、可行性研究報(bào)告

　　C、概算預(yù)算及審批文件

　　D、審批文件上授權(quán)簽章是否符合規(guī)定的級(jí)別

　　E、報(bào)廢通知單

　　5、被審計(jì)單位對(duì)下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：

　　A、經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)

　　B、融資租入固定資產(chǎn)

　　C、季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

　　D、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

　　E、已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　6、審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)，可以采用的方法有：

　　A、將本期計(jì)提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額，并將該比例與上期比較

　　B、將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性

　　C、計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較

　　D、將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額比較

　　E、將本期計(jì)提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較

　　7、下列關(guān)于采購(gòu)與付款交易的內(nèi)部控制的說法中正確的有：

　　A、驗(yàn)收商品的保管與采購(gòu)屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離

　　B、采購(gòu)商品與驗(yàn)收商品屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離

　　C、采購(gòu)合同的談判與簽訂可以由一人完成

　　D、驗(yàn)收商品與保管商品可以由同一人負(fù)責(zé)

　　E、款項(xiàng)收支與總賬賬簿記錄人員可以由同一人負(fù)責(zé)

　　8、下列選項(xiàng)中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)及付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有：

　　A、所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門

　　B、現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款

　　C、收到購(gòu)貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門與訂貨單、驗(yàn)收單核對(duì)相符

　　D、采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

　　E、采用凈價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

　　9、下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A、應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

　　B、簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C、貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

　　D、采購(gòu)部門負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　E、收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

　　10、采購(gòu)與付款循環(huán)一般包括的過程有：

　　A、編制訂購(gòu)單

　　B、確認(rèn)債務(wù)

　　C、處理和記錄價(jià)款的支付

　　D、批準(zhǔn)賒銷

　　E、發(fā)運(yùn)商品