2016中級審計(jì)師考試試題：審計(jì)理論與實(shí)務(wù)練習(xí)題（20）

　　一、單選題

　　1.抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是( )

　　A.審計(jì)程序可能不適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的要求

　　B.審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯(cuò)誤

　　C.審計(jì)人員無法得到被選為樣本的憑證進(jìn)行審查

　　D.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體

　　【答案】D

　　【解析】本題考核抽樣風(fēng)險(xiǎn)的定義。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論，與審計(jì)對象總體實(shí)際情況不一致的可能性。

　　2.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可能影響( )

　　A .審計(jì)效率

　　B .審計(jì)效果

　　C .樣本的選擇

　　D .審計(jì)質(zhì)量控制

　　【答案】B

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)可能影響的是審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)可能影響的是審計(jì)效率。

　　3.只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在，在審計(jì)抽樣中需要控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑是( )

　　A.減少樣本規(guī)模

　　B.不選擇統(tǒng)計(jì)抽樣，而是選擇非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　C.控制樣本規(guī)模

　　D.提供審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C

　　【解析】只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在，不管選擇抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣都會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的。因?yàn)槌闃语L(fēng)險(xiǎn)和樣本規(guī)模成反向變動(dòng)，所以控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑是控制樣本規(guī)模，即不管在控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序中，都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.通過樣本記錄值與審計(jì)值的差異來推斷總體記錄值與審計(jì)值差異，進(jìn)而對總體記錄值做出評價(jià)的變量抽樣方法為( )

　　A.單位均值法

　　B.差異估計(jì)法

　　5.抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性的是( )

　　A .信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　B .誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　C .信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　D .誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】B

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是對四種風(fēng)險(xiǎn)的理解。誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性。

　　6.在下列審計(jì)取證方法中，適合用審計(jì)抽樣的是( )

　　A .詢問

　　B .檢查

　　C .觀察

　　D .分析性復(fù)核

　　【答案】B

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是審計(jì)抽樣的適用范圍。審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性測試，但它并不適用于這些測試中的所有程序。比如審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序。

　　7.下列情況中,適用于審計(jì)抽樣的是( )

　　A.以檢查總體完整性為目的

　　B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平

　　C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低

　　D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大，適用于審計(jì)抽樣。

　　二、多選題

　　1.分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括( )

　　A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B.將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來

　　C.將相對同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類。可提高樣本在其所在層次的代表性

　　D.對于項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

　　E.無偏見地選取樣本項(xiàng)目

　　【答案】B C D

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是分層選樣法的特點(diǎn)。除以上三點(diǎn)外，分層選樣法必須結(jié)合簡單隨機(jī)選樣法等方法使用，而且在針對相同總體選擇同樣規(guī)模的樣本時(shí)，分層選樣比純粹的隨機(jī)選樣產(chǎn)生的誤差小。

　　2.內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括( )

　　A. 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　C. 誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　D.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　E.檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】 A B

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。在內(nèi)部控制測評中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為信賴不足和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)兩種。在實(shí)質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.下列屬于統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)是( )

　　A. 使用方便靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力

　　B.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為的偏見

　　C. 審計(jì)人員能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險(xiǎn)量化，并加以控制

　　D.可以科學(xué)的確定樣本量

　　E.運(yùn)用概率論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價(jià)推斷總體特征，所得出的審計(jì)結(jié)論具有科學(xué)的依據(jù)

　　【答案】B C D E

　　【解析】這個(gè)知識點(diǎn)考核的是統(tǒng)計(jì)抽樣方法的優(yōu)點(diǎn)。以上四項(xiàng)都屬于統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)，A項(xiàng)是非統(tǒng)計(jì)抽樣的特點(diǎn)。

　　4.在審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有( )

　　A.總體容量

　　B.總體項(xiàng)目差異

　　C.審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　D.審計(jì)人員的能力和水平

　　E.審計(jì)人員的數(shù)量

　　【答案】ABC

　　C.比率估計(jì)法

　　D.屬性抽樣法

　　【答案】B