2016中級審計師考試試題：審計理論與實務(wù)練習(xí)題（19）

　　一、單選題

　　1 .下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是( )

　　A .實物盤點

　　B .會計記錄核對

　　C .職責(zé)分工控制

　　D .計劃控制

　　【答案】C

　　【解析】這個知識點考核的是內(nèi)部控制的不同分類。其中實物盤點、會計記錄核對屬于覺察式控制，職責(zé)分工控制屬于預(yù)防式控制，計劃控制屬于經(jīng)營決策控制。

　　2.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是( )

　　A.授權(quán)審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤點控制

　　【答案】D

　　【解析】察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　3.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是( )

　　A .職責(zé)分工控制

　　B .組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C .風(fēng)險評估

　　D .憑證與記錄控制

　　【答案】B

　　【解析】這個知識點考核的是內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。

　　4.如果內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的真實性和正確性，這是應(yīng)將控制風(fēng)險確定為( )

　　A.最高

　　B.中等

　　C.最低

　　D.忽略不計

　　【答案】B

　　【解析】這個知識點考核的是控制風(fēng)險的水平。中等控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的真實性和正確性;低控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好;高控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制設(shè)置極不健全，或雖設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料大部分失

　　5.下列不屬于確定實質(zhì)性測試重點領(lǐng)域應(yīng)考慮的問題的是( )

　　A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　B.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實現(xiàn)的領(lǐng)域

　　C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯報

　　【答案】D

　　【解析】這個知識點考核的是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。A B C三項屬于實質(zhì)性測試時應(yīng)重點考慮的領(lǐng)域。

　　6.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全。相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)( )

　　A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B.提高控制風(fēng)險評估水平

　　C.提高固有風(fēng)險評估水平

　　D.直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段

　　【答案】A

　　【解析】如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或錯報，則審計人員就應(yīng)當(dāng)減低控制風(fēng)險的評估水平，并根據(jù)確定的內(nèi)部控制測試范圍，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。

　　二、多選題

　　1 .審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有( )

　　A .文字說明法

　　B .調(diào)查表法

　　C .流程圖法

　　D .錄像法

　　E .錄音法

　　【答案】A B C

　　【解析】這個知識點考核的是描述內(nèi)部控制的方法。常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

　　2 .對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時可以采用的方法有( )

　　A .查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件

　　B .詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C .檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D .觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況

　　E .對會計報表項目余額進(jìn)行審查

　　【答案】A B C D

　　【解析】這個知識點考核的是對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解時使用的方法。審計人員可以使用的方法有查閱、詢問、檢查和觀察。

　　3 .調(diào)查表法的優(yōu)點有( )

　　A .調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　B .設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　C .調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果

　　D .可以對調(diào)查對象作出比較深人和具體的描述

　　E .便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

　　【答案】A B C

　　【解析】這個知識點考核的是調(diào)查表的優(yōu)點。A B C 項屬于調(diào)查表法的優(yōu)點，D項屬于文字說明法的優(yōu)點，E項是調(diào)查表法的缺點，標(biāo)準(zhǔn)格式的調(diào)查表缺乏彈性。

　　4.對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價的內(nèi)容有( )

　　A .健全性評價

　　B .真實性評價

　　C .合理性評價

　　D .合法性評價

　　E .有效性評價

　　【答案】A C