2016中級(jí)審計(jì)師考試試題：審計(jì)理論與實(shí)務(wù)練習(xí)題（16）

　　一、單選題

　　1.審計(jì)質(zhì)量控制是對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作、或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)，它依靠的控制標(biāo)準(zhǔn)是( )

　　A.審計(jì)工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　B.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　C.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計(jì)人員質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　【答案】C

　　【解析】此題考核的是審計(jì)質(zhì)量控制的涵義。審計(jì)質(zhì)量控制是有審計(jì)人員和審計(jì)組織依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作、或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。

　　2.獨(dú)立性原則是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位。其中，實(shí)質(zhì)上獨(dú)立是指( )

　　A.在行為和態(tài)度上

　　B.在思想和態(tài)度上

　　C.在行為和精神狀態(tài)上

　　D.在思想和精神狀態(tài)上

　　【答案】D

　　【解析】此題考核的是社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德基本原則。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是要求審計(jì)人員在思維上和精神狀態(tài)上要獨(dú)立于被審計(jì)單位，以客觀、公正的心態(tài)來表達(dá)審計(jì)意見。

　　3.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)人員對(duì)委托單位責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是( )

　　A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按時(shí)按質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)，遵守各項(xiàng)約定

　　B.審計(jì)人員對(duì)于職業(yè)過程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密

　　C.審計(jì)人員可以以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低

　　D.審計(jì)人員在得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布者的情況下，可以將資料泄露給他人

　　【答案】C

　　【解析】此題考核的是社會(huì)審計(jì)人員對(duì)委托單位責(zé)任。對(duì)于C項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)是審計(jì)人員不可以以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低，應(yīng)當(dāng)以工作量大小和專業(yè)程度高低作為主要依據(jù)。

　　4.在考慮社會(huì)審計(jì)人員專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范時(shí)，審計(jì)人員不能夠做出保證的是( )

　　A.對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度

　　B.接受委托審核預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)資料

　　C.出具審核報(bào)告

　　D.發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)參與或搭理企業(yè)管理當(dāng)局編制預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)資料的咨詢業(yè)務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】此題考核的是社會(huì)審計(jì)人員專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范。審計(jì)人員不得對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，但不限制審計(jì)人員可以接受委托審核預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)資料并出具審核報(bào)告，也可以發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)參與或 企業(yè)管理當(dāng)局編制預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)資料的咨詢業(yè)務(wù)。

　　二、多選題

　　1.屬于我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施的有( )

　　A.對(duì)人員素質(zhì)進(jìn)行控制，保持人員獨(dú)立性，對(duì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門

　　B.對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行控制，改進(jìn)不良的審計(jì)方法

　　C.對(duì)審計(jì)作業(yè)過程進(jìn)行控制，委派有素質(zhì)的審計(jì)人員保證審計(jì)工作質(zhì)量

　　D.對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，根據(jù)情況改變審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　E.對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核

　　【答案】ACE

　　2.關(guān)于國(guó)家審計(jì)規(guī)范，下列說法正確的有( )

　　A.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范，沒有法律效力

　　B.國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力

　　C.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)，必須遵照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行

　　D. 審計(jì)指南具有同國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力

　　E.審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照?qǐng)?zhí)行

　　【答案】BC

　　3.下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)控制的有( )

　　A.助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

　　B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)

　　C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作

　　D.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)之前進(jìn)行充分的計(jì)劃

　　E.專職復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見

　　【答案】BC

　　【解析】我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施：對(duì)人員素質(zhì)的控制;對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制;對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核。

　　4.社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德包括( )

　　A.專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范

　　B.對(duì)管理者的責(zé)任

　　C.對(duì)委托單位的責(zé)任

　　D.可靠性的要求

　　E.對(duì)同業(yè)的責(zé)任

　　【答案】ACE

　　5.下列有關(guān)社會(huì)審計(jì)組織專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范的敘述中，說法正確的是( )

　　A.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)需要借助外部專家的能力，社會(huì)審計(jì)組織也可以承接該業(yè)務(wù)

　　B.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)該社會(huì)審計(jì)組織不能勝任時(shí)，則應(yīng)當(dāng)拒絕該業(yè)務(wù)

　　C.社會(huì)審計(jì)組織承接新任務(wù)時(shí)必須考慮獨(dú)立性

　　D.社會(huì)審計(jì)組織承受新業(yè)務(wù)時(shí)不必考慮獨(dú)立性

　　E.審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　【答案】ABCE

　　【解析】此題考核的是社會(huì)審計(jì)組織專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范的理解。其中D項(xiàng)的錯(cuò)誤在于必須考慮獨(dú)立性。