2016年中級(jí)審計(jì)師考試專(zhuān)項(xiàng)訓(xùn)練四_第2頁(yè)

　　11、 2006年1月10日，甲上市公司與丁公司簽訂了總金額為800萬(wàn)元的建造合同，預(yù)計(jì)合同總成本為600萬(wàn)元。2006年第一季度共發(fā)生人工費(fèi)用等工程成本300萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)定，工程的完工進(jìn)度為40%，則甲上市公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.240

　　C.300

　　D.320

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=當(dāng)期的合同總成本×完工進(jìn)度=600×40%=240萬(wàn)元。

　　12、 甲公司按所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算所得稅。2007年前適用所得稅稅率為30%，從2007年1月1日起改為33%。2007年初庫(kù)存商品的張面余額為40萬(wàn) 元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元;固定資產(chǎn)帳面凈值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為760萬(wàn)元。2007年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元;年末庫(kù)存商品的帳面余額為 85萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為50往年元：固定資產(chǎn)帳面凈值為700萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為680萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2007年度 “所得稅費(fèi)用”為( )萬(wàn)元。

　　A.66.6

　　B.77.4

　　C.87.6

　　D.98.4

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：2007年初，存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額=40(4020)=20萬(wàn)元，固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=800760=40萬(wàn)元。

　　2007年存貨產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=85(8550)20=30萬(wàn)元，2007年固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=(700680)40=20萬(wàn)元(轉(zhuǎn)回)。

　　2007年度的應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=(200+30+20)×33%=82.5萬(wàn)元。

　　2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=稅率變動(dòng)調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=20×(33%30%)+30×33%=10.5萬(wàn)元，2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=稅率變動(dòng)調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=40×(33%30%)20×33%=5.4萬(wàn)元。

　　所以，2007年的所得稅費(fèi)用=82.510.55.4=66.6萬(wàn)元。

　　13、 甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)：“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。2006年8月份共銷(xiāo)售甲產(chǎn)品20件，售價(jià)計(jì)100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的6%，包修的10%，甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)確認(rèn)為 ( ) 元。

　　A.100000

　　B.96000

　　C.90000

　　D.80000

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　本題分?jǐn)?shù)： 2.44 分，你答題的情況為 錯(cuò)誤 所以你的得分為 0 分

　　解　　析：附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)為收入;估 計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)為收入，作為發(fā)出商品處理。因此，8月份甲商品的收入應(yīng)為：100000× (14%)=96000 ( 元 ) 。

　　14、 X公司于2006年11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝工程,安裝期3個(gè)月,合同總收入310000元,至12月31日已預(yù)收款項(xiàng)220000元,實(shí)際發(fā)生成本 150000元,估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本50000元。假如X企業(yè)按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。據(jù)此計(jì)算,X公司2006年應(yīng)確認(rèn)的 勞務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本分別是( )。

　　A.232500元、150000元

　　B.232500元、200000元

　　C.220000元、150000元

　　D.310000元、200000元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年確認(rèn)的收入=310000×75%—0=232500元，本年確認(rèn)的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。

　　15、 2006年1月3日甲公司委托乙公司銷(xiāo)售X商品100件,單價(jià)23400件(含增值稅,增值稅稅率為17%);至12月31日,乙公司已售出90件,代銷(xiāo) 清單已送抵甲公司。2006年6月5日,甲公司與丙公司達(dá)成一項(xiàng)提供勞務(wù)協(xié)議,協(xié)議金額220000元,勞務(wù)提供期限為一年;12月31日,因市場(chǎng)情況發(fā) 生變化,甲公司無(wú)法預(yù)計(jì)為完成合同還需要發(fā)生的支出,但此前為提供勞務(wù)而發(fā)生的支出140000元中預(yù)期有100000元可以得到補(bǔ)償。據(jù)此計(jì)算,甲公司 2006年度因以上兩項(xiàng)業(yè)務(wù)而實(shí)現(xiàn)的收入為( )。

　　A.1800000元

　　B.1910000元

　　C.1900000元

　　D.220600元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c