中級(jí)審計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)與理論真題及答案（8）

案例分析題（每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

（一）資料

　　2014年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1．審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：

　　(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門；

　　(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；

　　(3)采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行；

　　(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。

　　2．審計(jì)人員審查2013年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；

　　(2)7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；

　　(3)9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；

　　(4) 12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。

　　3．審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)人賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如

　　下多種解釋：

　　(1)同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格大幅上升；

　　(2)以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；

　　(3)原人賬價(jià)值中未包含購人固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　(4)原按暫估價(jià)值人賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。

　　4．對(duì)于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：

　　(1)檢查固定資產(chǎn)卡片；

　　(2)索取設(shè)備租賃合同；

　　(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；

　　(4)核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。

　　5．審計(jì)人員審查2013年度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營業(yè)外支出；

　　(2)5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資人股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益；

　　(3)8月，對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；

　　(4) 10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。

　�。ǘ�）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有：
　　A．采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門
　　B．設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃
　　C．采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危�交采購部門執(zhí)行
　　D．采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門

　　2.“資料2”中涉及的固定資產(chǎn)，丙公司在2013年均計(jì)提了折舊，審計(jì)人員初步判斷不應(yīng)計(jì)提折舊的是：
　　A．調(diào)增了人賬價(jià)值的固定資產(chǎn)
　　B．達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的生產(chǎn)線
　　C．以經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用的設(shè)備
　　D．12月集中采購并投入使用的機(jī)器設(shè)備

　　3.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為合理的解釋是：
　　A．同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格大幅上升
　　B．以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回
　　C．原人賬價(jià)值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
　　D．原按暫估價(jià)值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整

　　4.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)程序中，能夠有效確認(rèn)該設(shè)備所有權(quán)的有：
　　A．檢查固定資產(chǎn)卡片
　　B．索取設(shè)備租賃合同
　　C．向設(shè)備承租方發(fā)函詢證
　　D．核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證

　　5.針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員初步判斷丙公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤的有：
　　A．盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)人營業(yè)外支出
　　B．用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)人投資收益
　　C．對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程
　　D．將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用

　　案例三

　　1．AD　　2．D　　3．D　　4. BCD　　5. ABD