中級(jí)審計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)與理論真題及答案（6）

案例分析題（每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

　　案例一

　�。ㄒ唬┵Y料

　　2014年5月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

　　1．審計(jì)組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購，需使用現(xiàn)金支付采購貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，采購部門可向財(cái)務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款；②會(huì)計(jì)人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息對(duì)采購原材料的數(shù)量、單價(jià)、金額等信息核實(shí)后登記人賬，并負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理；③出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù)；④出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記；⑤采購部門在采購原材料時(shí)，需要編制訂購單，并經(jīng)計(jì)劃、采購、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號(hào)歸檔保存；⑥財(cái)務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)。

　　2．審計(jì)組采取了以下方式獲得審計(jì)證據(jù)：①與有關(guān)人員就原材料采購、管理和使用等事項(xiàng)進(jìn)行訪談；②觀察采購與付款業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況；③使用計(jì)算機(jī)對(duì)付款憑單進(jìn)行再次匯總計(jì)算，核實(shí)有關(guān)金額的準(zhǔn)確性；④向有關(guān)單位函證，核實(shí)應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；⑤向相關(guān)銀行函證，了解銀行存款實(shí)際余額。

　　3．審計(jì)組了解到該公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，在提交財(cái)務(wù)部門之前由采購部經(jīng)理審批，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購部門填制的付款憑單及所附的訂購單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。

　　4．審計(jì)組為了進(jìn)一步核實(shí)甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準(zhǔn)備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實(shí)施審查。甲公司付款憑單編號(hào)的總體范圍是651-3150，審計(jì)人員確定樣本量是125，隨機(jī)起點(diǎn)是9。

　　（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　  1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制中“職責(zé)分工控制”要求的做法有：
　　A．采購部門經(jīng)批準(zhǔn)后可向財(cái)務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款
　　B．會(huì)計(jì)人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息核實(shí)后登記人賬，并負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理
　　C．出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù)
　　D．出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記

　　2.“資料l”中，符合內(nèi)部控制中“憑證記錄控制”要求的做法有：
　　A．出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù)
　　B．出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記
　　C．采購部門在采購原材料時(shí)，需要編制訂購單，并經(jīng)計(jì)劃、采購、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號(hào)歸檔保存
　　D．財(cái)務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)

　　3.“資料2”中，審計(jì)組使用的審計(jì)取證方法有：
　　A．外部調(diào)查
　　B．重新計(jì)算
　　C．詢問
　　D．重新操作

　　4.根據(jù)“資料3”，審計(jì)人員為了確定該公司采購部門填制的所有付款憑單是否均經(jīng)過采購部經(jīng)理的審批，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測試是：
　　A．核對(duì)付款憑單與所附原始憑證的金額是否相符
　　B．要求該公司填寫付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表
　　C．檢查付款憑單上的審批簽字
　　D．檢查付款憑單是否連續(xù)編號(hào)

　　5.根據(jù)“資料4”，審計(jì)人員選取的第一個(gè)和最后一個(gè)樣本項(xiàng)目的付款憑單編號(hào)分別是：
　　A．651、3150
　　B．658、3138
　　C．659、3139
　　D．660、3140

1．BCD　　2．CD　　3. ABC　　4.C　　5.C