審計(jì)師考試《理論與方法》高頻考點(diǎn)：審計(jì)工作底稿

　　一、審計(jì)工作底稿的含義

　　審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

　　作用：

　　1.審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的依據(jù)

　　2.審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計(jì)工作的紐帶

　　3.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

　　4.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)

　　5.審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料

　　6.審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料

　　二、審計(jì)工作底稿的分類

　　按照內(nèi)容不同分為：

　　1.調(diào)查了解記錄：了解情況;重要問題可能性的評估情況;應(yīng)對措施。

　　2.執(zhí)行審計(jì)措施記錄

　　執(zhí)行審計(jì)措施記錄主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動。

　　3.重要管理事項(xiàng)記錄

　　重要管理事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)并對審計(jì)結(jié)論有重要影響的管理事項(xiàng)。

　　【歷年試題·單選題】下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是(　　)。

　　A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作過程的記錄，審計(jì)人員無需對其真實(shí)性負(fù)責(zé)

　　B.審計(jì)工作底稿的相關(guān)證明資料如有矛盾，審計(jì)人員無需鑒別和說明

　　C.審計(jì)工作底稿由審計(jì)人員編制，但應(yīng)經(jīng)被審計(jì)單位簽字認(rèn)可

　　D.審計(jì)工作底稿未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外提供

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) A，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé);選項(xiàng) B，底稿中的證明資料存在矛盾時，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明;選項(xiàng) C，重要審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章。

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