審計師考試審計理論與方法章節(jié)知識點講義：第八章

第一部分　審計理論與方法——第八章　審計抽樣

　　【考情分析】

　　本章是中級審計理論與實務要求的范疇，包括審計抽樣的基本理論和具體應用。近三年考試都有所涉及，分值5分左右，主要偏重基本概念的掌握。

　　僅中級資格考試要求。

第一節(jié)　審計抽樣概述

　　一、審計抽樣的含義和運用

　　審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)測試結果，推斷總體特征的一種審計方法，包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。

　　審計抽樣可用于內部控制測試和實質性審查，但并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。

　　審計抽樣通常不適用于下列情況：

　　1.檢查總體的完整性;

　　2.抽樣單位較少;

　　3.總體中的每筆業(yè)務金額均超過重要性水平;

　　4.可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高;

　　5.有特殊風險或需要特別關注的事項;

　　6.使用審計抽樣不符合成本效益原則。

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第二節(jié)　審計抽樣的基本程序和樣本選取方法

　　一、審計抽樣的基本程序(4個步驟)

　　(一)確定審計對象總體

　　(二)確定樣本量

　　(三)選取樣本并審核

　　(四)評價抽樣結果形成審計結論

　　二、審計抽樣中樣本的選取方法

　　審計抽樣可以分隨機選樣和非隨機選樣。統(tǒng)計抽樣必須使用隨機選樣�；�本方法，包括使用簡單隨機選樣、系統(tǒng)選樣和分層選樣。

第三節(jié)　屬性抽樣法

　　一、屬性抽樣法基本原理

　　屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統(tǒng)計抽樣方法。

　　二、屬性抽樣法基本步驟

　　基本程序：(4+1個步驟)

　　1.確定審查總體，并定義屬性和誤差;

　　2.確定抽樣參數(shù);

　　3.確定樣本量;

　　4.選取樣本并審查;

　　5.評價抽樣結果推斷總體。

第四節(jié)　變量抽樣法

　　一、變量抽樣法基本原理

　　變量抽樣法是一種能夠對總體的數(shù)量余額作出估計的統(tǒng)計抽樣方法。

　　二、變量抽樣法基本方法

　　單位均值估計法、差異估計法、比率估計法。

　　【例題1·單選題】信賴不足風險影響：

　　A.審計效率

　　B.審計效果

　　C.審計結果

　　D.審計質量

　　『正確答案』A

　　『答案解析』信賴不足風險、誤拒風險影響審計的效率。

　　【例題2·多選題】下列各項中，屬于變量抽樣法的有：

　　A.單位均值估計法

　　B.差異估計法

　　C.比率估計法

　　D.屬性抽樣法

　　E.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』變量抽樣法有單位均值估計法、差異估計法和比率估計法。