審計師考試審計理論與方法章節(jié)知識點講義：第四章

第四章　審計目標和審計程

第一節(jié)　審計目標

　　一、審計目標概述

　　(一)審計目標的含義

　　審計目標是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體化。審計目的取決于審計授權(quán)人或委托人。

　　審計目標的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。

　　目標可以多樣化。

　　(二)審計目標在審計項目中的指導(dǎo)作用

　　審計目標是審計的方向。不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。

　　二、國家審計的審計目標(2019年改寫)

　　按層次不同：

　　根本目標，是維護人民群眾的根本利益;(最高層次目標)

　　現(xiàn)實目標，是推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展;

　　直接目標，監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。

　　【例題1·單選題】(2017年)被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務(wù)報表認定是：

　　A.完整性

　　B.存在或發(fā)生

　　C.計價與分攤

　　D.截止期正確性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。

	2019年中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬　　→ 考試學(xué)習(xí)資料群
	2019年中級審計師《審計理論與實務(wù)》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬　　→ 考試學(xué)習(xí)資料群

第二節(jié)　審計程序

　　審計程序是保證實現(xiàn)審計目標的手段。一方面，可以保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，提高審計效率，減少資源消耗;另一方面，可以保障審計組織和審計人員依法審計，保障審計人員和被審計單位的合法權(quán)益。

　　一、國家審計的審計程序

　　國家審計程序通常包括審計計劃、審計實施和審計報告三個階段。(會區(qū)分不同階段的任務(wù)，掌握其中涉及的專有名詞)

　　審計計劃→審計實施→審計報告

　　查誰?　　怎么查?　結(jié)果?

　　【例題2·多選題】國家審計人員在判斷被審計單位存在問題的重要性時，通常會關(guān)注的因素有：

　　A.是否需要特殊的審計技術(shù)

　　B.是否屬于涉嫌犯罪的問題

　　C.是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷

　　D.是否涉及較大的數(shù)量或者金額

　　E.是否關(guān)系到政策、體制的嚴重缺陷

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』審計人員在判斷重要性時，可以關(guān)注下列八個因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題;是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題;是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題;可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額;是否涉及政策、體制或者機制的嚴重缺陷;是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷;政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)及公眾的關(guān)注程度;需要關(guān)注的其他因素。

　　二、內(nèi)部審計的審計程序(2019年改寫)

　　編制年度審計計劃à計劃階段à實施階段à終結(jié)階段

　　(一)計劃階段

　　1.編制年度審計計劃

　　年度審計計劃一般由內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人編制，報經(jīng)組織董事會或者最高管理層批準后施行。

　　2.編制項目審計方案

　　項目審計方案一般由審計項目負責(zé)人編制，報內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人批準后施行。

　　3.編制與送達審計通知書

　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在實施審計三日前，向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書。