2018年審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)講義：審計(jì)抽樣

　　第八章 審計(jì)抽樣

　　一、審計(jì)抽樣概念：包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　二、審計(jì)抽樣的適用范圍

　　注意：檢查、函證可以使用;詢(xún)問(wèn)、觀察、分析不能使用。

　　具體不能使用的情形：教材規(guī)定

　　三、審計(jì)抽樣的種類(lèi)

　　【例1】與非統(tǒng)計(jì)抽樣相比，統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)有

　　A.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了主觀隨意性

　　B.審計(jì)人員能夠量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制

　　C.完全依賴(lài)審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)判斷　　　D.可以科學(xué)的確定樣本量

　　E.可以運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)并據(jù)以推斷總體

　　參考答案ABDE

　　四、抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　1.概念

　　2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量的關(guān)系

　　反向關(guān)系：樣本量越大、抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低;樣本量越少、抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高。

　　3.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別

　　【例2】信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是：

　　A.審計(jì)效率　　　B.審計(jì)效果　　　C.審計(jì)結(jié)果　　　D.審計(jì)質(zhì)量

　　參考答案A

　　【例3】下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性是：

　　A.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)　　　B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)　　　C.誤受風(fēng)險(xiǎn)　　　D.信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案B

　　4. 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　5.確定樣本量應(yīng)考慮的因素

　　【例4】下列各項(xiàng)中與所需樣本量呈反向關(guān)系的是：

　　A.總體項(xiàng)目差異　　B.總體容量　C.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度　D.審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　參考答案D

　　【例5】審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是：

　　A.反向　　　　B.正向　　　　C.不確定　　　　D.無(wú)關(guān)

　　參考答案B

　　6.樣本的選取方法

　　【例6】下列抽樣步驟正確的是：

　　A確定總體-確定樣本量-確定抽樣參數(shù)-選取樣本-審查樣本-評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果-結(jié)論

　　B確定總體-確定樣本量-確定抽樣參數(shù)-選取樣本-評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果-審查樣本-結(jié)論

　　C確定總體-確定抽樣參數(shù)-確定樣本量-選取樣本-審查樣本-評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果-結(jié)論

　　D確定總體-確定抽樣參數(shù)-確定樣本量-選取樣本-評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果-審查樣本-結(jié)論

　　參考答案C

　　【例7】為檢查付款憑單與所附原始憑證的一致性，采用系統(tǒng)選樣法。憑單編號(hào)的總體范圍是651-3150，審計(jì)人員確定的樣本量是125，隨機(jī)起點(diǎn)是9。問(wèn)選取的第一個(gè)和最后一個(gè)樣本的編號(hào)是

　　A651.3150　　B658.3138　　C659.3139　　D660.3140

　　參考答案C　　間距是(3150+1-651)/125=20　第一張是659

　　【例8】13年發(fā)生4680筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，收入合計(jì)28080萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取300筆，300筆的賬面金額是1920萬(wàn)元，審定后的金額是1620萬(wàn)元。則

　　【例9】某企業(yè)的存貨項(xiàng)目為1500個(gè)，賬面總金額為拿3600000元，審計(jì)人員在考慮了預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差、可容忍誤差、預(yù)計(jì)總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定的樣本量為300個(gè)。這300個(gè)樣本項(xiàng)目賬面金額為640000元，審定金額為64O OOO元。 若采用差異估計(jì)法，審計(jì)人員據(jù)此可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額是：

　　A.3750000元　　B .3050000元　　C .3431250元　　D. 3450000元

　　參考答案D (3600000- ×l 500 =3450000)

　　【例10】下列各項(xiàng)中屬于變量抽樣法的有：

　　A.單位均值估計(jì)法　B.差異估計(jì)法　C.比率估計(jì)法　D.屬性抽樣法　E發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　參考答案ABC

　　【例11】審計(jì)人員運(yùn)用系統(tǒng)選樣法從10000張銷(xiāo)售憑證中抽取200張。如果以第137號(hào)憑證為起點(diǎn)，下列樣本號(hào)碼中一定會(huì)被選取的是：

　　A.157　　　　B.167　　　C.177　　　　D.187

　　參考答案D

　　【例12】存貨項(xiàng)目4000個(gè)，賬面金額為500萬(wàn)元，審計(jì)人員隨機(jī)選取了200個(gè)項(xiàng)目作為樣板，樣板賬面金額為25萬(wàn)元，審定金額為25.75萬(wàn)元，運(yùn)用比率法估計(jì)推算存貨總體的金額是：

　　A.505　　　　B.515　　　C.525　　　　D.535

　　參考答案B