2018年審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)講義：審計(jì)組織

　　第二章　　審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任

　　一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

　　1.設(shè)置

　　我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)分為國(guó)務(wù)院和地方兩級(jí)。國(guó)務(wù)院在總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;縣級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，分別在省長(zhǎng)、市長(zhǎng)、縣長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織本行政區(qū)審計(jì)工作，對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作(雙重領(lǐng)導(dǎo))。

　　2.基本任務(wù)

　　注意：指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作、監(jiān)督社會(huì)審計(jì)工作(不是領(lǐng)導(dǎo)管理，沒有任命內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)人員、不負(fù)責(zé)其經(jīng)費(fèi));沒有權(quán)利制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

　　領(lǐng)導(dǎo)、管理下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作(僅僅是審計(jì)業(yè)務(wù)，不是管理下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的所有工作，沒有權(quán)利任免下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人或經(jīng)費(fèi)獥撥)

　　3.權(quán)限

　　有權(quán)要求提供(不是有權(quán)凍結(jié)資產(chǎn)，查封銀行賬戶，沒收違法所得，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處分處罰;也沒有廢止、拘禁被審計(jì)單位有關(guān)文件或人員);

　　有權(quán)檢查;有權(quán)調(diào)查;有權(quán)建議;可以公布審計(jì)結(jié)果;提請(qǐng)有關(guān)執(zhí)法部門協(xié)助。

　　【例1】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：

　　A.向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

　　B.對(duì)被審計(jì)單位中違反法律法規(guī)的個(gè)人進(jìn)行處分和處罰

　　C.就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

　　D.要求被審計(jì)單位按照規(guī)定提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

　　E.履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)時(shí)，可以提請(qǐng)公安、監(jiān)察等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

　　參考答案ACDE

　　【例2】下列各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

　　A.要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表　　B.要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況

　　C.制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

　　D.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

　　參考答案D

　　【例3】根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中具有的監(jiān)督檢查權(quán)包括：

　　A.要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求報(bào)送與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料

　　B.就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證

　　C.制止被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料

　　D.在被審計(jì)單位違規(guī)轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)時(shí)自行采取保全措施

　　E.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

　　參考答案ABCE

　　【例4】審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，不應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施是：

　　A.依法采取保全措施　　　　B向政府和有關(guān)部門報(bào)告

　　C對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行拘禁　　D提請(qǐng)有關(guān)部門配合

　　參考答案C

　　4.職責(zé)：審計(jì)監(jiān)督

　　5.管轄權(quán)限

　　按照被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管體系決定審計(jì)范圍;

　　上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍的重大審計(jì)事項(xiàng)可以直接進(jìn)行審計(jì);

　　審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議，協(xié)商解決，不成的提請(qǐng)共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定。

　　【例5】下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)管轄范圍的表述，正確的有：

　　A.審計(jì)署可以授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)所有中央單位進(jìn)行審計(jì)

　　B.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審 計(jì)

　　C.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)不能直接進(jìn)行審計(jì)

　　D.審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，雙方不得自行協(xié)商解決，須報(bào)請(qǐng)其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定

　　E.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管理關(guān)系確定　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　參考答案BE

　　6法律責(zé)任

　　【例7】《人民共和國(guó)審計(jì)法》中所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是指：

　　A.國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任 B.國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

　　C.國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任 D.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

　　參考答案A

　　【例8】下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是：

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

　　B.判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

　　C.《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

　　D.《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和 內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

　　參考答案C

　　【例9】按照我國(guó)審計(jì)法規(guī)定，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定時(shí)，可以采取的措施：

　　A.責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以更正 B.責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以撤銷C.直接作出變更決定 D.直接作出撤銷決定　　　　　E提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決

　　參考答案ABCD

　　二、內(nèi)部審計(jì)

　　1.定義：

　　2.設(shè)置：包括部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任

　　注意：內(nèi)部審計(jì)是在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作。

　　3.職責(zé)：

　　對(duì)本單位及其所屬單位實(shí)施審計(jì);

　　對(duì)本單位內(nèi)設(shè)計(jì)構(gòu)(不是本單位)及其所屬單位的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);

　　對(duì)本單位及其所屬單位內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)審(不是制定內(nèi)部控制);

　　不需要向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，審計(jì)報(bào)告沒有法律效力;也沒有權(quán)利審核社會(huì)審計(jì)報(bào)告

　　【例9】下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的是：

　　A　對(duì)本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

　　B　對(duì)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)

　　C.對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)審

　　D對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)

　　參考答案：A

　　4.權(quán)限：

　　要求被審計(jì)單位報(bào)送有關(guān)資料;參加有關(guān)會(huì)議;向有關(guān)人員調(diào)查;參與研究制定有關(guān)制度，由單位審定公布后實(shí)施;對(duì)違法行為，做出臨時(shí)制止;對(duì)違規(guī)的會(huì)計(jì)行為，經(jīng)本單位為領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存;提出意見或建議

　　【例10】按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的是：

　　A.對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

　　B.對(duì)本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

　　C.對(duì)違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰

　　D.對(duì)可能隱匿的會(huì)計(jì)憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存

　　參考答案：A

　　【例11】按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中超出內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的是：

　　A. 參與研究制定本單位的有關(guān)規(guī)章制度　B.檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電之?dāng)?shù)據(jù)和資料

　　C.提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政等機(jī)關(guān)予以協(xié)助　D.提出追究違法違規(guī)單位和個(gè)人責(zé)任的建議　　　　　　　　參考答案：C

　　【例13】根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的有：

　　A.召集相關(guān)人員召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議 B.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見

　　C.檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料

　　D.經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或最高決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，暫時(shí)封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料

　　E.對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的人員進(jìn)行處罰，并對(duì)社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

　　參考答案ABCD

　　【例14】?jī)?nèi)部審計(jì)有權(quán)暫時(shí)封存可能被轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)資料，但應(yīng)經(jīng)過的程序是：

　　A.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) B.財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

　　C.單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) D.單位所在地審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

　　參考答案：C

　　【例33】某集團(tuán)公司審計(jì)部派出審計(jì)組，對(duì)下屬子公司上一年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)屬于

　　A.社會(huì)審計(jì)　B.財(cái)務(wù)審計(jì)　　C.事后審計(jì)　　D.就地審計(jì)　　E.內(nèi)部審計(jì)

　　參考答案：BCDE

　　5.法律責(zé)任：

　　三、社會(huì)審計(jì)組織

　　1.定義：

　　2.設(shè)置：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)

　　3.業(yè)務(wù)范圍

　　【例15】下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是：

　　A.對(duì)未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證　　　B.代行被審計(jì)單位的部分管理職能

　　C.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告　　　　D.對(duì)被審計(jì)單位違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰

　　參考答案C

　　4.權(quán)限：

　　不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制

　　5.法律責(zé)任：

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、公司法、證券法、刑法等

　　四、防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

　　1.明確雙方的責(zé)任

　　2.嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)(審計(jì))準(zhǔn)則

　　3.可以聘請(qǐng)專家(專家是除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的有一技之長(zhǎng)的人或組織)

　　4.深入了解被審計(jì)單位

　　5.進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)

　　6.建立審計(jì)質(zhì)量控制控制制度

　　【例16】下列有關(guān)審計(jì)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是

　　A審計(jì)工作沒有法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn) B信譽(yù)高的審計(jì)組織沒有法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

　　C聘請(qǐng)外部專家是審計(jì)人員防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策之一

　　D是否遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)

　　參考答案C

　　【例17】下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述中，正確的是

　　A內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

　　B判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

　　C《人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

　　D《人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)

　　參考答案C

　　【例18】為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)對(duì)策包括

　　A明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員雙方的責(zé)任 B嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　C深入了解被審計(jì)單位 D與被審計(jì)單位商定出具審計(jì)報(bào)告的意見類型

　　E聘請(qǐng)法律顧問等外部專家

　　參考答案ABCE