審計(jì)師考試《專業(yè)知識(shí)》輔導(dǎo)資料：審計(jì)工作底稿的含義

　　一、審計(jì)工作底稿的含義

　　審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

　　1.審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)或作出審計(jì)決定的依據(jù)。

　　2.審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶。

　　3.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段。

　　4.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)。

　　5.審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料。

　　6.審計(jì)工作底稿是總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。

　　【例題7·單選題】(2007年)下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：

　　A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段

　　B.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

　　C.審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

　　D.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核

　　[答疑編號(hào)1338050107]

　　『正確答案』D

　　【例題8·單選題】(2009年)下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄

　　B.審計(jì)工作底稿是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

　　C.審計(jì)工作底稿要經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位復(fù)核

　　D.審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)

　　[答疑編號(hào)1338050108]

　　『正確答案』C

　　二、審計(jì)工作底稿的分類

　　(一)按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容分類

　　1.管理類審計(jì)工作底稿，如審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作方案、借用資料登記簿、審計(jì)人員出勤記錄等。

　　2.業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿

　　【例題9·單選題】(2007年)下列各項(xiàng)中，屬于管理類審計(jì)工作底稿的是：

　　A.內(nèi)部控制調(diào)查表

　　B.審計(jì)工作方案

　　C.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

　　D.被審計(jì)單位基本情況表

　　[答疑編號(hào)1338050109]

　　『正確答案』B

　　(二)業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿按編制順序分類

　　1.分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿

　　2.匯總審計(jì)工作底稿

　　(三)業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿按其內(nèi)容不同分類

　　1.審計(jì)日記

　　2.調(diào)查類審計(jì)工作底稿

　　3.審查類審計(jì)工作底稿

　　4.盤(pán)點(diǎn)類審計(jì)工作底稿

　　5.專項(xiàng)審計(jì)工作底稿

　　(四)按審計(jì)工作底稿的格式分類

　　審計(jì)工作中所使用的審計(jì)工作底稿按其格式分為專用審計(jì)工作底稿和通用審計(jì)工作底稿兩種。

　　1.專用審計(jì)工作底稿。

　　2.通用審計(jì)工作底稿。通用審計(jì)工作底稿是指不預(yù)先設(shè)計(jì)特定的格式。

　　三、審計(jì)工作底稿的要素和編制

　　(一)審計(jì)工作底稿的要素

　　業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿應(yīng)具備以下基本要素：

　　1.被審計(jì)單位的名稱，即接受審計(jì)的單位或者審計(jì)項(xiàng)目的名稱;

　　2.審計(jì)事項(xiàng)，即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng);

　　3.會(huì)計(jì)期間或者截止日期，即審計(jì)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期;

　　4.實(shí)施審計(jì)過(guò)程記錄;

　　5.審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù);

　　6.索引號(hào)及頁(yè)次;

　　7.編制人員的姓名及編制日期;

　　8.復(fù)核人員、復(fù)核意見(jiàn)及復(fù)核日期;

　　9.附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。

　　(二)審計(jì)工作底稿的編制要求

　　(三)審計(jì)工作底稿的復(fù)核

　　審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)。