審計(jì)師考試《專業(yè)知識(shí)》輔導(dǎo)資料：審計(jì)抽樣的基本程序和樣本選取方法

　　審計(jì)抽樣的基本程序和樣本選取方法

　　一、審計(jì)抽樣的基本程序，4個(gè)步驟

　　(一)確定審計(jì)對(duì)象總體

　　1.總體的相關(guān)性和完整性

　　相關(guān)性是指確定的審計(jì)對(duì)象總體必須與具體審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)。

　　2.總體中項(xiàng)目的同質(zhì)性

　　對(duì)于所含項(xiàng)目存在一定差異的總體，應(yīng)考慮是否需要進(jìn)行分層。

　　3.總體中項(xiàng)目的可辨性

　　4.總體中項(xiàng)目的充分性

　　(二)確定樣本量

　　影響樣本規(guī)模的因素包括：

　　1.總體容量。組成總體的項(xiàng)目個(gè)數(shù)稱為總體容量(也稱總體規(guī)模)�？傮w容量越大，抽樣所需的樣本量越大。

　　2.總體項(xiàng)目差異。包括誤差率和總體標(biāo)準(zhǔn)差

　　與樣本量正向關(guān)系，總體項(xiàng)目差異越大，抽取的樣本量越大;總體項(xiàng)目差異越小，樣本量越小。

　　3.審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　精確限度是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低，所需要的樣本量越大;反之越小。

　　4.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

　　是指統(tǒng)計(jì)抽樣所作出的審計(jì)結(jié)論可予信賴的程度。與樣本量成正向關(guān)系。

　　【例題5·單選題】(2008年)在審計(jì)抽樣時(shí)，下列各項(xiàng)中與所需樣本量成反向關(guān)系的是：

　　A.總體容量

　　B.總體項(xiàng)目差異

　　C.審計(jì)結(jié)論的精確限度

　　D.審計(jì)結(jié)論的可靠程度

　　[答疑編號(hào)1338080201]

　　『正確答案』C

　　【例題6·單選題】(2009年)審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是：

　　A.反向

　　B.正向

　　C.不確定

　　D.無關(guān)

　　[答疑編號(hào)1338080202]

　　『正確答案』B

　　(三)選取樣本并審核

　　樣本項(xiàng)目的選取越遵循隨機(jī)原則，其樣本對(duì)總體的代表性就越高。

　　(四)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論

　　1.分析樣本誤差

　　如果選取的項(xiàng)目不適合實(shí)施審計(jì)程序，審計(jì)人員通常使用替代項(xiàng)目。如果審計(jì)人員無法或者沒有執(zhí)行替代審計(jì)程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。

　　2.推斷總體誤差(統(tǒng)計(jì)、非統(tǒng)計(jì))

　　3.重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　如果推斷的總體誤差接近或超過可容忍誤差，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代程序。

　　4.形成審計(jì)結(jié)論

　　通過審查樣本，從樣本特征推斷總體特征，從而形成審計(jì)結(jié)論是審計(jì)抽樣的最終目的。