2017審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》章節(jié)重點(diǎn)：審計(jì)檔案管理

　　第五節(jié)　審計(jì)檔案管理

　　一、審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案及其審計(jì)檔案工作

　　審計(jì)檔案是指審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形成的、具有保存價(jià)值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。

　　審計(jì)署主管全國的審計(jì)檔案工作，同時(shí)接受國家檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo);地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案工作，接受上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和同級(jí)檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

　　二、審計(jì)檔案的建立及保管

　　審計(jì)檔案的建立實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料，并在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后及時(shí)立卷歸檔。

　　審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，一個(gè)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或若干卷，不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目合并立為一個(gè)卷�？缒甓鹊膶徲�(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。

　　應(yīng)歸入項(xiàng)目審計(jì)檔案的文件材料是：

　　1.立項(xiàng)性文件材料，如審計(jì)通知書，審計(jì)實(shí)施方案;

　　2.證明性文件材料，如審計(jì)證據(jù)(含承諾書)，審計(jì)工作底稿;

　　3.結(jié)論性文件材料，如審計(jì)報(bào)告、審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要、審計(jì)報(bào)告征求意見書、復(fù)核意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)聽證告知書、審計(jì)文書送達(dá)回證;

　　4.其他審計(jì)備查文件資料

　　排列規(guī)則：審計(jì)案卷內(nèi)文件材料按結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項(xiàng)性文件材料、其他備查文件材料四個(gè)單元進(jìn)行排列。

　　歸檔時(shí)間：應(yīng)當(dāng)以審計(jì)項(xiàng)目案卷為單位進(jìn)行交接，歸檔時(shí)間不得遲于該審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后的次年4月底。

　　審計(jì)檔案的借閱：僅限定在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，審計(jì)機(jī)關(guān)以外的單位不得查閱。有特殊情況，須經(jīng)該審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。