2017審計師考試《審計理論與方法》章節(jié)重點(diǎn)：審計質(zhì)量管理

　　第三節(jié)　審計質(zhì)量管理

　　一、審計質(zhì)量管理的含義

　　審計質(zhì)量有兩方面內(nèi)容：一是指作為審計最終成果的審計報告的質(zhì)量，二是指審計工作的質(zhì)量。

　　審計工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定著審計報告的質(zhì)量，而審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過審計報告加以反映。

　　二、審計質(zhì)量管理的內(nèi)容與方式(4個標(biāo)題名稱,具體含義)

　　(一)全面管理

　　審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員。

　　全面管理的內(nèi)容主要包括兩個方面，一是一般管理，二是業(yè)務(wù)管理。

　　一般管理：是指不直接針對具體審計項目的管理，目的在于為保證審計質(zhì)量提供先決條件。例如，對審計組織、審計人員獨(dú)立性的管理，對保證和提高審計人員技能的管理，對有效審計方法開發(fā)和利用的管理，對技術(shù)咨詢、法律咨詢及其專家利用的管理，對檢查監(jiān)督工作的管理等。

　　業(yè)務(wù)管理：是指針對具體審計項目的管理，目的在于保證和提高項目審計的質(zhì)量。業(yè)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)實行全過程管理。

　　(二)全過程管理

　　審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程。

　　(三)外部管理和內(nèi)部管理

　　外部管理主要是指上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)的管理。內(nèi)部管理是指各種審計組織對自身進(jìn)行的管理。

　　(四)多層次管理

　　多層次管理是指多種管理主體對審計業(yè)務(wù)的綜合管理。例如，審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時的自我管理，審計組組長對審計過程的管理，審計業(yè)務(wù)部門對審計組工作的管理等。

　　三、審計質(zhì)量管理的方法

　　(一)分層次分階段質(zhì)量控制法

　　(二)關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法：不同的審計，不同的審計項目，其關(guān)鍵點(diǎn)不盡相同。在一次審計的各個審計階段，其關(guān)鍵點(diǎn)也不相同。

　　(三)質(zhì)量檢查控制法

　　檢查主體客體：質(zhì)量檢查控制法就是專職或?qū)ｉT的檢查小組(或人員)對正在進(jìn)行的審計活動或已經(jīng)結(jié)束的審計活動中的重要問題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評價。

　　范圍：審計機(jī)關(guān)實行審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對其業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)和下級審計機(jī)關(guān)的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。

　　重點(diǎn)關(guān)注：審計結(jié)論的恰當(dāng)性、審計處理處罰意見的合法性和適當(dāng)性。

　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要制定相關(guān)的質(zhì)量控制措施，確保其工作符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，確保審計質(zhì)量。

　　社會審計組織的審計質(zhì)量管理，除了通過事務(wù)所自身的質(zhì)量控制體系進(jìn)行控制外，還應(yīng)通過注冊會計師協(xié)會等行業(yè)組織對其質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查，包括同業(yè)檢查。此外，事務(wù)所接受委托，對國家審計機(jī)關(guān)監(jiān)督對象的單位實施審計的，其出具的報告還應(yīng)接受審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。