2017審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》章節(jié)重點(diǎn)：審計(jì)計(jì)劃管理

　　第二節(jié)　審計(jì)計(jì)劃管理

　　一、審計(jì)計(jì)劃管理的含義

　　審計(jì)計(jì)劃管理是審計(jì)機(jī)構(gòu)制定審計(jì)計(jì)劃，組織計(jì)劃實(shí)施，并對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動(dòng)。

　　二、審計(jì)計(jì)劃的種類

　　審計(jì)計(jì)劃可以按不同的標(biāo)志加以分類。

　　按審計(jì)計(jì)劃編制機(jī)構(gòu)劃分，可分為國(guó)家審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和社會(huì)審計(jì)計(jì)劃;

　　按計(jì)劃期的長(zhǎng)短劃分，可分為長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃(5年以上的審計(jì)計(jì)劃)、中期審計(jì)計(jì)劃(2至5年的審計(jì)計(jì)劃)、短期審計(jì)計(jì)劃(年度審計(jì)計(jì)劃);

　　按審計(jì)計(jì)劃的作用不同，可分為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃(年度總)和審計(jì)方案(某一)。(回憶第四章)

　　以下以國(guó)家審計(jì)為例著重說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)方案。

　　(一)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)任務(wù)的安排，需要依次實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃。

　　(二)審計(jì)方案

　　包括審計(jì)工作方案(審計(jì)機(jī)關(guān)編制總體工作計(jì)劃)和審計(jì)實(shí)施方案(審計(jì)組編制審計(jì)過(guò)程的工作安排)。

　　三、審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容

　　以審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃為例，審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容包括：審計(jì)計(jì)劃編制工作的管理、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程的控制和審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核。

　　(一)審計(jì)計(jì)劃編制的管理

　　1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。

　　2.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制的工作步驟與項(xiàng)目選擇考慮因素

　　審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：(與第四章相同)

　　第一步：調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目;

　　第二步：對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序;

　　第三步：評(píng)估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源，確定審計(jì)項(xiàng)目，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

　　有些項(xiàng)目是必選項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)必須將其納入項(xiàng)目計(jì)劃。主要包括：法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目;本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目;上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　3.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容與形式(與第四章內(nèi)容相同)

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容，包括文字說(shuō)明和表格兩部分。

　　【例題2·單選題】下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)計(jì)劃管理的表述，正確的是：

　　A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃僅包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目和授權(quán)項(xiàng)目

　　B.審計(jì)署負(fù)責(zé)管理署本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　C.本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)該納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　D.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將本年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

　　[答疑編號(hào)6162120102]

　　(二)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理

　　既明確審計(jì)機(jī)關(guān)總審計(jì)計(jì)劃，又明確本部門(mén)和本人的審計(jì)任務(wù)。組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃還應(yīng)編制計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度表。

　　1.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位執(zhí)行。

　　2.年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。

　　年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：

　　(1)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的;

　　(2)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的;

　　(3)突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的;

　　(4)原定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施的;

　　(5)需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的;

　　(6)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

　　3.為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告制度。報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

　　(1)計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度;

　　(2)審計(jì)的主要成果;

　　(3)計(jì)劃執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題及改進(jìn)措施與建議等。

　　(三)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃?rùn)z查和考核的管理

　　對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的檢查和考核應(yīng)按責(zé)任制分級(jí)進(jìn)行。首先應(yīng)由承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)小組自查;然后是審計(jì)機(jī)構(gòu)各部門(mén)的檢查、考核，并做出總結(jié);最后由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)計(jì)劃管理的部門(mén)加以總考核。

　　各級(jí)的檢查和考核的內(nèi)容有所不同，但檢查和考核的主要工作是：

　　1.確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，計(jì)劃目標(biāo)及有關(guān)指標(biāo)的完成情況，以及計(jì)劃完成的質(zhì)量水平。

　　2.對(duì)完成或未完成審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的原因進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

　　3.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制中存在的缺陷進(jìn)行分析，并找出改進(jìn)的措施。