2017審計師考試《審計理論與方法》章節(jié)重點：效益審計程序

　　第二節(jié)　效益審計程序

　　效益審計的過程主要包括審計立項、審計準備、審計實施和審計報告與后續(xù)跟蹤四個階段。(主要關(guān)注在前兩項)

　　一、審計立項階段

　　1.選擇效益審計項目應(yīng)考慮的因素(會判斷)

　　(1)預(yù)計的審計效果。預(yù)計的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機會越大。

　　(2)資金規(guī)模。一般來說，資金規(guī)模越大，財務(wù)的重要性越大，被選擇作為效益審計項目的機會越大。

　　(3)管理風(fēng)險。管理風(fēng)險越大，開展效益審計后能夠給被審計單位或項目帶來的改進越大，因此，被選中作為效益審計項目的機會越大。

　　(4)影響力。影響力強的審計項目容易被選中作為效益審計項目。

　　(5)審計成本和可操作性。審計成本和可操作性強的效益審計項目，容易被選中作為效益審計項目。

　　【例題1·單選題】下列有關(guān)選擇和確定效益審計項目的提法中，錯誤的是：

　　A.資金規(guī)模越大，被選中作為效益審計項目的機會越大

　　B.管理風(fēng)險越小，被選中作為效益審計項目的機會越大

　　C.對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為效益審計項目的機會越大

　　D.審計的可操作性越強，被選中作為效益審計項目的機會越大

　　[答疑編號6162100101]

　　二、審計準備階段

　　就單個效益審計項目而言，審計準備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計事項;確定審計目標和范圍、重點;確定審計評價標準;設(shè)計審計方法體系;編制審計方案。

　　與財政財務(wù)審計不同的是，效益審計的準備階段需要確定審計目標和審計標準。

　　確定效益審計的評價標準是效益審計的關(guān)鍵問題。

　　通�？梢宰鳛樾б鎸徲嬙u價標準的有：有關(guān)法律法規(guī)和方針政策;國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準;專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標準;公認的或良好的實踐標準，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平;其他國家的標準和經(jīng)驗;被審計單位自行制定的標準，如可行性報告、預(yù)算、目標、計劃、定額、技術(shù)指標、產(chǎn)出能力等;有關(guān)利益相關(guān)人的評價標準等等。

　　利用外部專家的工作是效益審計中一種常用的收集恰當(dāng)審計證據(jù)的方法。在利用外部專家工作時，審計人員應(yīng)該對利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責(zé)。為保證外部專家工作的質(zhì)量，審計人員必須向外部專家闡明工作的目標，并對外部專家的工作質(zhì)量進行評價。

　　【例題2·多選題】下列各項中，可用作效益審計評價標準的有：

　　A.國家有關(guān)政策

　　B.具體行業(yè)標準

　　C.審計人員的觀點

　　D.國家法律法規(guī)

　　E.被審計單位編制的預(yù)算

　　[答疑編號6162100102]

　　三、審計實施階段

　　審計實施階段的主要工作是收集充分可靠的審計證據(jù)，并對收集的證據(jù)進行分析和歸納整理。

　　審計結(jié)果通常包括標準、事實和影響，在發(fā)現(xiàn)問題的情況下還包括原因要素。

　　四、審計報告與后續(xù)跟蹤階段

　　審計報告和后續(xù)跟蹤階段的主要工作內(nèi)容與財政財務(wù)審計沒有大的差別。