2017審計師考試《審計理論與方法》章節(jié)重點：內部控制概述

　　第七章　內部控制及其測評

　　【內容介紹】

　　第一節(jié)　內部控制概述

　　第二節(jié)　內部控制要素

　　第三節(jié)　內部控制測評

　　【內容講解】

　　第一節(jié)　內部控制概述

　　一、內部控制的含義

　　所謂內部控制，是指被審計單位為了維護資產的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守有關法規(guī)，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。

　　二、內部控制的作用(與定義相似)

　　三、內部控制的分類

　　內部控制可以根據不同的標準進行分類：

　　1.按控制的目的，可以分為財產物資控制(財料領用制度)、會計信息控制(會計憑證的復核制度)和經營決策控制(質量控制、計劃控制)。

　　2.按控制的功能，可以分為預防式控制(未發(fā)生,例如授權審批)和察覺式控制(已發(fā)生，如期末盤點)。

　　3.按控制的時間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

　　四、內部控制的局限性

　　1.內部控制的設置和運行受制于成本效益原則;

　　2.內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置;

　　3.即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;

　　4.內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效;

　　5.內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效;

　　6.內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。

　　審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。內部控制測評不能代替實質性(必須做)審查。