審計師考試《專業(yè)知識》輔導(dǎo)資料：分析詢證函及應(yīng)收賬款余額

　　(1)詢證回函認(rèn)可詢證金額，說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實、準(zhǔn)確的。將詢證回函編人工作底稿，作為審計證據(jù)。

　　(2)函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進(jìn)行分析。并查明差異的原因。

　　產(chǎn)生差異的原因可能有三種情況：

　�、儆捎谫忎N雙方登記人賬的時間不同。其表現(xiàn)形式，一是詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款;二是詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物;三是債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶�，而被審計單位尚未收�?四是債務(wù)人對收到貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有異議而全部或部分拒付貨款。審計人員要針對不同情況，審核期后的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬或相關(guān)銷售退回的明細(xì)賬記錄。查明相關(guān)款項或退回的貨物是否收已經(jīng)收到。

　�、谝环交螂p方記賬錯誤。審計人員應(yīng)該核實相關(guān)貨運單據(jù)、銷售發(fā)票和其他單據(jù)。查實被審計單位的賬面記錄是否正確。

　　③存在弄虛作假或舞弊行為。即被審計單位虛增應(yīng)收賬款從而達(dá)到虛增營業(yè)收入和虛增利潤的目的.或低估應(yīng)收賬款以達(dá)到低估營業(yè)收人、低估利潤和少交稅金的目的。審計人員應(yīng)核實銷貨合同、發(fā)票和發(fā)貨單位等并加以證實。

　　(3)二次函證

　　賬款已還，不愿再回復(fù);

　　壞賬損失發(fā)生;

　　根本不存在該顧客;

　　詢證函郵寄丟失。