審計(jì)師考試《審計(jì)理論與方法》精編考點(diǎn)詳解：績效審計(jì)方法

　　第三節(jié)　績效審計(jì)方法

　　一、常用的數(shù)據(jù)收集方法

　　(一)審閱

　　最基本、最直接的方法，是指審計(jì)人員通過審查和翻閱被審計(jì)單位及其他單位的相關(guān)書面文件，獲取相關(guān)的證據(jù)資料。

　　(二)觀察

　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意實(shí)地觀察可能會影響項(xiàng)目參與者的行為，因此還應(yīng)判斷觀察時(shí)和不觀察時(shí)審計(jì)項(xiàng)目的運(yùn)行情況是否一致。

　　(三)訪談

　　訪談就是通過訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧�間的交流來獲得信息的方法。

　　結(jié)構(gòu)化訪談是績效審計(jì)中常用的收集數(shù)據(jù)(信息)的方法，是指利用數(shù)據(jù)采集工具(DCI)通過電話或面對面訪談的方式收集數(shù)據(jù)(信息)的方法。訪談人員以準(zhǔn)確的方式向很多個體或代表提出相同的問題，向受訪者提供相同的答案選項(xiàng)。非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放式問題。

　　結(jié)構(gòu)化訪談的優(yōu)點(diǎn)：訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計(jì)分析，它是統(tǒng)計(jì)調(diào)查的一種。應(yīng)用范圍廣泛，可以自由選擇對象，問比較復(fù)雜的問題，做某些特定深入的調(diào)查。

　　結(jié)構(gòu)化訪談的缺點(diǎn)：對訪談人員要求高;需要較多人力、物力和時(shí)間;受訪談?wù)咝睦硪蛩睾铜h(huán)境因素的影響。必須事先對訪談人員進(jìn)行訓(xùn)練，做好心理、技術(shù)、物質(zhì)及相關(guān)知識的準(zhǔn)備。

　　(四)問卷調(diào)查

　　這種方法特別適用于需要通過從大量人員中獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息。問卷調(diào)查主要用于收集那些用其他方式不易獲得并且對于證實(shí)觀點(diǎn)具有重要參考價(jià)值的信息。案例研究和其他深入分析的方法通常用作問卷調(diào)查的補(bǔ)充工具。

　　(五)文獻(xiàn)研究

　　所謂文獻(xiàn)，是指包含有審計(jì)人員擬研究對象信息的各種載體。文獻(xiàn)資料是間接的、第二手的資料，它在績效審計(jì)中不可缺少。審計(jì)人員應(yīng)對資料內(nèi)容的可靠性進(jìn)行評價(jià)。

　　一是歷史文獻(xiàn)資料。二是統(tǒng)計(jì)資料。三是網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)。

　　(六)準(zhǔn)試驗(yàn)法

　　真正意義上的試驗(yàn)的主要特點(diǎn)是將目標(biāo)隨機(jī)分成試驗(yàn)組和控制組，并將控制組與實(shí)驗(yàn)組進(jìn)行比較�？刂平M是一群未經(jīng)處理的目標(biāo)的集合，而試驗(yàn)組是一組受到干預(yù)的目標(biāo)的集合，兩者在結(jié)果方面形成了鮮明的對比。

　　準(zhǔn)試驗(yàn)設(shè)計(jì)是一種研究設(shè)計(jì)，在該研究設(shè)計(jì)中，試驗(yàn)組和控制組不是隨機(jī)形成的。

　　二、常用的數(shù)據(jù)(信息)分析方法

　　績效審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類。(會區(qū)別)

　　定量分析：比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析法、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目標(biāo)評價(jià)、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法

　　定性分析：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法

　　(一)定量分析的方法(掌握定義)

　　1.比率分析

　　不同種類數(shù)據(jù)的對比。

　　2.比較分析

　　找出不同時(shí)期同一性質(zhì)的若干數(shù)量差異。

　　3.時(shí)間序列分析

　　時(shí)間序列分析是指把觀察或記錄下來的一組按時(shí)間先后順序排列起來的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出趨勢，并進(jìn)行比較的方法。

　　4.描述性統(tǒng)計(jì)分析

　　用來幫助審計(jì)人員理解分布情況的一種有效分析方法，經(jīng)�？梢杂脴�(biāo)明變量的所有數(shù)值的圖表(柱狀圖和曲線)來表示。

　　5.成本效益分析法

　　比較成本與效益之間的貨幣金額關(guān)系，目的是確定被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的效益是否超過了成本。

　　6.回歸分析

　　回歸分析是對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時(shí)，其他變量的變化規(guī)律。

　　7.成本效果法

　　成本效果法是通過分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成本來評價(jià)項(xiàng)目效益。

　　8.價(jià)值分析

　　價(jià)值分析是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價(jià)值(價(jià)值=功能/成本)，目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。

　　9.目標(biāo)評價(jià)

　　目標(biāo)評價(jià)法是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)性、合理性、可計(jì)量性進(jìn)行評價(jià)。

　　10.目標(biāo)成果法(與9區(qū)別)

　　目標(biāo)成果法是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

　　11.事前事后法

　　事前事后法是將項(xiàng)目或措施實(shí)施前后的狀況進(jìn)行對照，以考察項(xiàng)目或措施實(shí)施后的結(jié)果和影響，進(jìn)而評價(jià)其效果性。

　　12.標(biāo)桿法

　　標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評價(jià)方法。

　　13.評分法

　　評分法是預(yù)先確定若干評價(jià)項(xiàng)目(內(nèi)容)，然后按評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評分，最后按評分多少進(jìn)行評價(jià)。

　　(二)定性分析法(會判斷定義，與定量的區(qū)別)

　　1.內(nèi)容分析法

　　內(nèi)容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進(jìn)行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、明確的觀點(diǎn)或者陳述，這種方法，被稱作內(nèi)容分析法。

　　2.程序分析法

　　通常，在績效審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)該按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程序進(jìn)行檢查，并對其進(jìn)行分析。運(yùn)用程序分析法，常常要結(jié)合運(yùn)用其他收集審計(jì)證據(jù)的方法。

　　3.案例研究

　　案例研究是審計(jì)人員選擇一些或某一個特定案例進(jìn)行研究，說明審計(jì)事項(xiàng)的一般性問題，或者對審計(jì)事項(xiàng)中的復(fù)雜問題進(jìn)行深入的理解和說明。

　　4.邏輯模型法

　　邏輯模型(PLM)是績效審計(jì)中最常用的分析工具之一。它闡明了一個項(xiàng)目從授權(quán)、投入、活動或過程，到實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的邏輯流程。